註冊會計師考試《稅法》知識:消費稅應納稅額
註冊會計師證書的含金量很高,但備考也有一定的難度。下文是為大家精選的註冊會計師考試《稅法》知識:消費稅應納稅額,歡迎大家閱讀。
消費稅應納稅額的計算:
(一)生產銷售環節應納消費稅的計算
1.用於連續生產應稅消費品——不納稅
2.用於其他方面——於移送使用時納稅
3.應納稅額的計算
納稅人如果有同類消費品的銷售價格,則按同類應稅消費品的售價計算消費稅;
納稅人如果沒有同類消費品的銷售價格,應按照組成計稅價格計算增值稅和消費稅。
組成計稅價格計算公式是:
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率
(二)委託加工環節應納消費稅的計算
1.委託加工應稅消費品的確定
作為委託加工的應稅消費品,必須具備兩個條件:其一是由委託方提供原料和主要材料;其二是受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料。只要不符合上述條件,都不能按委託加工應稅消費品進行稅務處理,只能按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。
2.代收代繳稅款
委託加工應稅消費品,受託方(個體經營者除外)負有代收代繳義務,由受託方向委託方交貨時代收代繳消費稅。納稅人委託個體經營者加工應稅消費品,於委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅。
委託加工的應稅消費品,受託方在交貨時已代收代繳消費稅,委託方將收回的應稅消費品,以不高於受託方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消 費稅;委託方以高於受託方的計稅價格出售的,不屬於直接出售,需按照規定申報繳納消費稅,在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。
3.組成計稅價格及應納稅額計算
委託加工的應稅消費品,按照受託方的同類消費品的`銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
委託加工業務消費稅的計算公式:
(1)從價定率:應納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)×比例稅率
(2)複合計稅:應納稅額=(材料成本+加工費+委託加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×比例稅率+委託加工數量×定額稅率
(三)進口環節應納消費稅的計算
1.從價定率:應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
2.從量定額:應納稅額=應稅消費品數量×消費稅定額稅率
3.複合計稅:應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+消費稅定額稅
(四)已納消費稅扣除的計算
【提示1】即14個稅目中,除酒及酒精、小汽車、高檔手錶、遊艇4個稅目外,其餘稅目有扣稅規定。
【提示2】新增內容:對外購的汽油、柴油用於連續生產甲醇汽油、生物柴油,准予扣除已納的消費稅。
-
2015年註冊會計師《經濟法》主觀題考點解析
下面重點闡述一下第3章和第4章的主觀題考點,並附上重要法條。第3章和第4章分兩部分進行闡述,一部分為客觀題,一部分為主觀題,本文為主觀題部分。客觀題部分以後會在2015年註冊會計師經濟法客觀題考點攻略(三)中進行說明。合同法可以分時點看成前、中、後。通俗解釋...
-
2017註冊會計師考試《會計》精選練習題及答案
練習題一:單選題:1.企業2010年7月1日轉讓一項無形資產所有權,轉讓價格60萬元,營業稅稅率為5%。該無形資產系企業2007年7月1日購入並投入使用,初始入賬價值210萬元,預計使用年限為5年,法律規定有效年限為10年,採用直線法進行攤銷。企業轉讓無形資產發生的淨損失為()萬元...
-
註冊會計師考試成功通關技巧指導
註冊會計師考試(也稱CPA考試)是根據《中華人民共和國註冊會計師法》設立的職業資格考試,是目前取得中國註冊會計師執業資格的必備條件。那麼註冊會計師考試成功通關技巧是怎樣的呢?以下僅供參考!註冊會計師考試成功通關技巧指導1、他們總是井井有條第一點也是最重要...
-
會計員年度工作總結範文(精選9篇)
時間是箭,去來迅疾,一段時間的工作已經告一段落,回顧這段時間中有什麼值得分享的成績呢?好好地做個梳理並寫一份工作總結吧。怎樣寫工作總結才更能吸引眼球呢?下面是小編收集整理的會計員年度工作總結,希望能夠幫助到大家。會計員年度工作總結篇120XX年,我自覺服從組...