2014年初級會計資格考試試題及答案：初級經濟法基礎

2014年初級會計資格考試試題及答案：初級經濟法基礎(全真試題第二套)

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1關税税率隨進口商品價格的由高到低而由低到高設置，這種計徵關税的方法稱為(　)。

A.從價税

B.從量税

C.複合税

D.滑準税

參考答案: D

系統解析:

【正確答案】D

【答案解析】本題考核關税的計算方法。滑準税是指關税的税率隨着進口商品價格的變動而反方向變動的一種税率形式，即價格越高，税率越低。

2周某於2011年4月11日進入甲公司就職，經周某要求，公司於2012年4月11日才與其簽訂勞動合同。已知周某每月工資2000元，已按時足額領取。甲公司應向周某支付工資補償的金額是(　)元。

A.0

B.2000

C.22000

D.24000

參考答案: C

系統解析:

【正確答案】C

【答案解析】本題考核簽訂書面勞動合同。用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應當依照規定向勞動者每月支付兩倍的工資，並視為自用工之日起滿一年的當日已經與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同。所以本題中應支付11個月的雙倍工資，雙倍工資中包括原本正常支付的工資。因此題目中還需支付的補償金是2000×11=22000(元)。

3下列關於營業税的納税地點，説法不正確的是(　)。

A.納税人出租不動產的，向不動產所在地主管税務機關申報納税

B.納税人銷售不動產應當向不動產所在地的主管税務機關申報納税

C.納税人提供應税勞務，應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報繳納營業税

D.納税人提供的建築業勞務應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報納税

參考答案: C

系統解析:

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業税的納税地點。根據營業税法律制度的規定，納税人提供的建築業勞務以及國務院財政、税務主管部門規定的其他應税勞務，應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報納税，除此之外，納税人提供應税勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管税務機關申報納税。

4個人進行公益.救濟性質的捐贈，可以從應納税所得額中扣除的比例不得超過()

A.應納税所得額的30%

B.所得額的30%

C.應納税所得額的15%

D.所得額的15%

參考答案: A

系統解析:

本題考核捐贈税前扣除的比例。個人進行公益.救濟性質的捐贈，捐贈額不超過應納税所得額的30%的部分，可以從其應納税所得額中扣除。

5王某使用銀行卡支付賓館住宿費1萬元。根據銀行卡業務管理規定，銀行辦理該銀行卡收單業務收取的結算手續費應不得低於(　 　)元。

A.20

B.50

C.100

D.200

參考答案: D

系統解析:

本題考核銀行卡收費。根據《銀行卡業務管理辦法》的規定，賓館.餐飲.娛樂.旅遊等行業，銀行辦理收單業務的手續費不得低於交易金額的2%。所以此題結算手續費不得低於10000×2%=200(元)。

6根據税收徵收管理法律制度的規定，納税人不辦理税務登記的，由税務機關責令限期改正;逾期不改正的，税務機關可以採取的措施是(　)。

A.處以2000元以上10000元以下罰款

B.提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

C.沒收其經營所得

D.提請公安機關查封其財產

參考答案: B

系統解析:

本題考核違反税收法律制度的法律責任。納税人不辦理税務登記的，由税務機關責令限期改正;逾期不改正的，經税務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

72009年3月1日，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協商採取託收承付驗貨付款方式辦理貨款結算。3月4日，運輸公司向乙公司發出提貨單。乙公司在承付期內未向其開户銀行表示拒絕付款。已知3月7日.8日.14日和15日為法定休假日。則乙公司開户銀行向甲公司司劃撥貨款的日期為(　　)。

A.3月6日

B.3月9日

C.3月13日

D.3月16日

參考答案: D

系統解析:

本題考核點是辦理託收承付的程序。託收承付結算方式中，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，並在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人。本題中，3月4日發出提貨通知，從3月5日開始計算，10天后是3月14日，因為3月14日和15日為法定休假日，所以乙公司開户銀行向甲公司劃貨款的日期為3月16日。

8下列有關城鎮土地使用税的説法中，正確的是(　)。

A.外商投資企業不適用城鎮土地使用税，但外國企業適用城鎮土地使用税

B.個人所有的經營房屋免徵城鎮土地使用税

C.房地產公司經批准開發建設的經濟適用房可減免城鎮土地使用税

D.如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納税

參考答案: C

系統解析:

本題考核城鎮土地使用税的規定。

9下列關於房產税的説法，表述不正確的是(　)。

A.房地產開發企業建造的商品房，在出售前，一般不徵收房產税

B.納税單位無租使用免税單位的房產，應由使用人代為繳納房產税

C.居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產税

D.產權所有人、承典人不在房產所在地的，免交房產税

參考答案: D

系統解析:

【正確答案】D

【答案解析】本題考核房產税的納税人。產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納税人。

10依據消費税的有關規定，下列行為中不應繳納消費税的有(　)。

A.進口遊艇

B.生產銷售小汽車

C.零售化粧品

D.批發捲煙

參考答案: C

系統解析:

【正確答案】C

【答案解析】本題考核點是應税範圍。化粧品在生產環節徵收消費税，零售環節不徵收。

11某廣告公司12月份取得廣告設計收入25萬元，廣告代理業務收入20萬元，支付給某工廠廣告牌製作費6萬元，支付給媒體的廣告發布費10萬元。該公司當月應繳納的營業税為(　)萬元。

A.1、45

B.1、75

C.1、95

D.2、25

參考答案: B

系統解析:

【正確答案】B

【答案解析】本題考核營業税的計算。廣告業營業額為從事廣告設計、製作、刊登、發佈等活動取得的廣告收入;從事廣告代理業的，以全部收入減去支付給廣告發布者的發佈費後的餘額為營業額。該公司應繳納的營業税=(25+20-10)×5%=1、75(萬元)。

12某外貿公司採取隱匿財產的手段，使税務機關無法追繳該公司所欠繳的税款20萬元。根據《刑法》的規定，該公司的行為構成的罪名是(　)。

A.偷税罪

B.騙取出口退税罪

C.抗税罪

D.逃避追繳欠税款罪

參考答案: D

系統解析:

納税人欠繳應納税款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使税務機關無法追繳欠繳的税款的，由税務機關追繳欠繳的税款、滯納金，並處欠繳税款50%以上5倍以下的罰款。故本題選擇D。

13某企業2012年3月1日向某企業借入經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業在計算2012年應納税所得額時，可以扣除的利息費用為(　)萬元。

A.30

B.28

C.24

D.20

參考答案: D

系統解析:

【正確答案】D

【答案解析】本題考核利息費用的扣除。可以扣除的利息費用為：400×6%×10÷12=20(萬元)。

14下列情形中，用人單位不得解除勞動合同的是(　)。

A.勞動者患病或非因公負傷，醫療期滿的

B.勞動者

非因工負傷，在規定的醫療期內的

C.勞動者在試用期內的

D.用人單位瀕臨破產進行法定整頓期間的

參考答案: B

系統解析:

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是用人單位不得解除勞動合同的情形。勞動者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的，用人單位不得解除勞動合同。

15根據個人所得税法律制度的規定，下列各項中，屬於工資.薪金所得項目的是( 　　)。

A.年終加薪

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

參考答案: A

系統解析:

本題考核個人所得税工資薪金所得項目。BCD選項不予徵收個人所得税。

16根據《人民幣銀行結算賬户管理辦法》的規定，下列各項中，存款人因對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬户是(　)。(2007年)

A.基本存款賬户

B.一般存款賬户

C.專項存款賬户

D.臨時存款賬户

參考答案: C

系統解析:

本題考核銀行結算賬户的開立。根據規定，“專用存款賬户”是存款人因對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬户。

17根據支付結算法律制度的規定，存款人日常經營活動的資金收付，以及工資.獎金和現金的支取，只能通過規定的賬户辦理。該賬户是(　　)。

A.基本存款賬户

B.一般存款賬户

C.專用存款賬户

D.臨時存款賬户

參考答案: A

系統解析:

本題考核基本存款賬户的使用範圍。根據規定，基本存款賬户的使用範圍包括存款人日常經營活動的資金收付,以及存款人的工資.獎金等現金的支取。

18根據營業税法律制度的規定，下列各項中，應當徵收營業税的是(　　)。

A.銀行銷售金銀業務

B.融資租賃業務

C.非金融機構和個人買賣外匯.有價證券或期貨業務

D.金融機構往來業務

參考答案: B

系統解析:

本題考核營業税的徵税範圍。選項A應當徵收增值税;C、D不繳營業税和增值税。

19根據規定，臨時存款賬户的有效期最長不得超過(　)。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

參考答案: B

系統解析:

【正確答案】B

【答案解析】本題考核臨時存款賬户的有效期。臨時存款賬户的有效期最長不得超過2年。

20法的形式和種類，主要是依據創制法的國家機關不同、創制方式不同而進行劃分的，下面對於法的形式的描述不正確的`是(　)。

A.憲法是由全國人民代表大會制定的

B.行政法規是由全國人民代表大會及其常務委員會經一定立法程序制定的規範性文件

C.地方政府規章是有權制定地方性法規的地方人民政府根據法律、行政法規制定的規範性文件

D.地方性法規是省、自治區、直轄市的人民代表大會及其常務委員會制定、發佈的規範性文件

參考答案: B

系統解析:

【正確答案】B

【答案解析】本題考核法的形式。行政法規是由國家最高行政機關――國務院制定、發佈的規範性文件。

21下列存款賬户中，可以用於辦理現金支取的是(　)。

A.證券交易結算資金專用存款賬户

B.一般存款賬户

C.信託基金專用存款賬户

D.臨時存款賬户

參考答案: D

系統解析:

【正確答案】D

【答案解析】本題考核銀行結算賬户的用途。臨時存款賬户用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

22根據法的內容可以分為實體法和程序法，下列屬於程序法的是(　)。

A.《中華人民共和國民法通則》

B.《中華人民共和國民事訴訟法》

C.《中華人民共和國合同法》

D.《中華人民共和國刑法》

參考答案: B

系統解析:

【正確答案】B

【答案解析】本題考核法的分類。程序法是指為了保障實體權利和義務的實現而制定的關於程序方面的法律。如刑事訴訟法、民事訴訟法、行政訴訟法。

23某運輸公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運輸業適用營業税税率為3%。該公司當月應繳納的營業税税額為(　)萬元。

A.3

B.12

C.15

D.18

參考答案: C

系統解析:

本題考核營業税應納税額的計算。應納營業税額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

24甲、乙因某不動產發生糾紛，甲欲通過訴訟方式解決。其選擇訴訟管轄法院的下列表述中，符合法律規定的是(　　)。

A.甲只能向甲住所地法院提起訴訟

B.甲只能向乙住所地法院提起訴訟

C.甲只能向該不動產所在地法院提起訴訟

D.甲可以選擇向乙住所地或該不動產所在地法院提起訴訟

參考答案: C

系統解析:

本題考核點是專屬管轄。根據規定，因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地法院管轄

二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

25根據規定，以下所列的印花税的計税依據正確的有(　)。

A.營業賬簿中記載資金的賬簿以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計税依據

B.房屋產權證按件貼花

C.同一憑證上記載有兩個不同税目税率的經濟事項，未分別記載金額的，按照較低的税率貼花

D.各種明細分類賬簿按照憑證件數作為計税依據

參考答案: A,B,D

系統解析:

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核印花税的計税依據的確定。同一憑證上記載有兩個不同税目税率的經濟事項，未分別記載金額的，按照税率高的計税貼花。

26根據税收徵收管理法律制度的規定，納税人發生的下列行為中，税務機關可以實施行政處罰的有(　)。

A.未按照規定的期限辦理税務登記

B.未按照規定設置、保管賬簿

C.未按照規定安裝、使用税控裝置，或者損毀或者擅自改動税控裝置的

D.未按照規定將其全部銀行賬號報告税務機關

參考答案: A,B,C,D

系統解析:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核税務機關實施行政處罰的情形。選項ABCD四種情形税務機關都可以實施行政處罰。

27以下項目中，屬於“服務業”税目徵收營業税的有(　)。

A.拆除建築物收入

B.維修房屋收入

C.無船承運業務收入

D.出租文化場所收入

參考答案: C,D

系統解析:

【正確答案】CD

【答案解析】拆除建築物收入、維修房屋收入屬於營業税“建築業”(P215-216)税目徵税範圍。

28下列關於消費税納税義務發生時間的表述中，正確的有(　)。

A.納税人採取託收承付和委託銀行收款方式的，為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天

B.納税人自產自用應税消費品的，為移送使用的當天

C.納税人委託加工應税消費品的，為納税人提貨的當天

D.納税人進口應税消費品的，為報關進口的當天

參考答案: A,B,C,D

系統解析:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核消費税的納税義務發生時間。

29根據勞動合同法律制度的規定，下列情形中，用人單位既不得解除合同，也不得終止勞動合同，勞動合同應當延續至相應的情形消失時終止的情形有(　)。

A.從事接觸職業病危害作業的勞動者未進行離崗前職業健康檢查，或者疑似職業病病人在診斷或者醫學觀察期間的

B.在本單位連續工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年的

C.女職工在孕期、產期、哺乳期的

D.患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的

參考答案: A,B,C,D

系統解析

:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核勞動合同終止的相關規定。

30下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得税的有(　)。

A.外部獨立董事的董事費收入

B.個人兼職收入

C.教師自辦培訓班取得的收入

D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

參考答案: A,B,C,D

系統解析:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核勞務報酬所得的應税項目。

312012年4月1日A企業與B銀行簽訂一份借款合同，期限為1年。如A企業在2013年4月1日借款期限屆滿時不能履行償還借款，則以下可引起訴訟時效中斷的事由有(　)。

A.2013年6月1日B銀行A企業提起訴訟

B.2013年5月10日B銀行向A企業提出償還借款的要求

C.2013年5月16日A企業同意償還借款

D.2013年6月5日發生強烈地震

參考答案: A,B,C

系統解析:

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核訴訟時效的中斷。根據《民法通則》的規定，引起訴訟時效中斷的事由有：權利人提起訴訟;當事人一方向義務人提出請求履行義務的要求;當事人一方同意履行義務。待時效中斷的法定事由消除後，訴訟時效期間重新計算。

32甲簽發一張匯票給乙，並約定由丙作為保證人(已在匯票上加以記載並簽章)。乙依法承兑後將該匯票背書轉讓給丁，丁又將該匯票背書轉讓給戊。戊在法定期限內向付款人請求付款，不獲付款。根據規定，下列各項中，應承擔該匯票債務責任的有(　)。

A.甲

B.乙

C.丙

D.丁

參考答案: A,B,C,D

系統解析:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核被追索人的範圍。償還義務人(被追索人)包括出票人、背書人、承兑人和保證人，持票人在確定追索象時，可以不按照匯票債務人的先後順序，出票人、背書人、承兑人和保證人中的任何一人、數人或者全體行使追索權。

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33下列項目適用13%的低税率的有(　)。

A.暖氣

B.鮮魚

C.農膜

D.方便麪

參考答案: A,B,C

45用於納税擔保的財產、權利的價值不得低於應當繳納的税款、滯納金，並且需要考慮相關的費用。(　)

對

錯

參考答案: 對

系統解析:

【正確答案】對

【答案解析】本題考核納税擔保。根據規定：用於納税擔保的財產、權利的價值不得低於應當繳納的税款、滯納金，並且需要考慮相關的費用。

46金融機構營業税的納税期限為1個季度。(　)

對

錯

參考答案: 錯

系統解析:

金融機構營業税的納税期限為1個月，故本題錯誤。

47仲裁裁決作出以後，一方當事人不履行的，另一方當事人可向人民法院申請執行。(　)

對

錯

參考答案: 對

系統解析:

當事人應當履行裁決。一方當事人不履行的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的有關規定向人民法院申請執行。受申請的人民法院應當執行。故本題正確。

48境內承受轉移土地.房屋權屬的單位和個人為契税的納税人，但不包括外商投資企業和外國企業。(　)

對

錯

參考答案: 錯

系統解析:

本題考核房產税的納税人。契税納税人包括外商投資企業.外國企業.外籍人員。

49勞動合同的主要內容中醫療期是勞動合同的約定條款。(　)

對

錯

參考答案: 錯

系統解析:

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核勞動合同的主要內容。醫療期是法定的，既不屬於勞動合同的必備條款，也不屬於約定條款。

四、不定項選擇題(共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

50根據上述資料，回答50-53題：

某企業2012年部分財務數據如下：

⑴全年實現營業收入1000萬元;取得投資收益6萬元(其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元);

⑵管理費用和銷售費用220萬元，其中業務招待費支出10萬元;

⑶營業外支出85萬元，其中包括非廣告性贊助支出60萬元，税收滯納金5萬元;

⑷計入成本費用中的實發工資190萬元，其中企業安置殘疾人員所支付的工資為25萬元;

⑸企業當年購置用於安全生產的專用設備一台，投資額80萬元。

已知：企業當年的會計利潤為200萬元。

下列説法正確的為(　)。

A.該企業取得的國債利息收入屬於免税收入

B.該企業取得的國債利息收入屬於不徵税收入

C.該企業取得的金融債券利息收入屬於免税收入

D.該企業取得的金融債券利息收入屬於應徵税的收入

參考答案: A,D

系統解析:

【正確答案】AD

【答案解析】國債利息收入屬於免税收入。

51下列關於該企業業務招待費的税前扣除的説法中，正確的為(　)。

A.業務招待費可以全額在所得税前扣除

B.業務招待費可以税前扣除5萬元

C.業務招待費可以税前扣除6萬元

D.業務招待費可以税前扣除4萬元

參考答案: B

系統解析:

【正確答案】B

【答案解析】企業發生的業務招待費按發生額的60%税前扣除，但不得超過銷售(營業)收入的5‰。該企業業務招待費支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以税前扣除扣除的業務招待費為5(萬元)。

52下列關於該企業營業外支出項目在所得税中的税務處理，表述正確的為(　)。

A.非廣告性贊助支出不得在税前扣除

B.非廣告性贊助支出在會計利潤12%以內的部分可以税前扣除

C.税收滯納金不得税前扣除

D.税收滯納金可以税前扣除

參考答案: A,C

系統解析:

【正確答案】AC

【答案解析】企業公益性捐贈，可以在年度利潤總額12%以內限額扣除，對於贊助支出，是不得在税前扣除的。税收滯納金不得税前

扣除。

53該企業2012年應繳納的所得税為(　)萬元。

A.52.25

B.60.25

C.60.75

D.62.25

參考答案: A

系統解析:

【正確答案】A

【答案解析】應納税所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計扣除)=241(萬元);應納企業所得税=241×25%-80×10%=52.25(萬元)

54根據上述資料，回答54-57題：

2012年11月6日，A廠與B公司簽訂一份買賣合同。該合同約定：B公司應於2012年12月20日前向A廠交付100噸水泥，合同中貨款總值10萬元。為支付貨款，A廠於11月8日向B公司簽發了一張金額為10萬元的見票後定期付款的銀行承兑匯票。B公司收到該匯票後於11月12日向C銀行提示承兑，C銀行對該匯票審查後，即於當日在匯票正面記載“承兑”字樣，簽署了承兑日期並簽章，並同時記載付款日期為同年12月25日。B公司為支付其基建工程所欠D公司的工程價款，於11月15日將該匯票背書給了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同約定將100噸水泥交付給了A廠，並驗收入庫。但由於A廠生產的產品嚴重滯銷，銷售發生困難，A廠決定停止生產經營，以便擇機轉產。12月20日A廠藉口B公司交付的水泥質量不符合合同約定的要求，提出退貨，B公司則認為所交貨物的質量完全符合合同約定的質量標準，不同意退貨。於是，A廠於12月23日通知C銀行停止向B公司支付其已開出的金額為10萬元銀行承兑匯票的票款。2012年12月27日D公司向C銀行提示付款時，遭C銀行的拒絕。

本題中，B公司向銀行申請承兑的期限最晚至(　)。

A.2012年12月8日

B.2013年1月8日

C.2012年11月15日

D.2012年12月25日

參考答案: A

系統解析:

【正確答案】A

【答案解析】本題考核見票即付的銀行承兑匯票的提示承兑期限。根據規定，見票後定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兑。本題中，出票日為2012年11月8日，因此B公司申請承兑的最晚日期是2012年12月8日。

55關於該銀行的承兑程序， 下列説法錯誤的包括(　)。

A.匯票應當在背面記載“承兑”字樣和承兑日期並簽章，否則承兑無效

B.C銀行承兑匯票時不用記載“付款日期”，但需要在票據正面記載“承兑”字樣和承兑日期並簽章

C.匯票上未記載承兑日期的，視為拒絕承兑

D.C銀行承兑匯票，可以附有一定的條件

參考答案: A,B,C,D

系統解析:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核銀行承兑匯票的承兑程序。根據規定，付款人承兑匯票的，應當在匯票正面記載“承兑”字樣和承兑日期並簽章，因此選項A的説法錯誤;見票後定期付款的匯票，應當在承兑時記載付款日期，因此選項B的説法錯誤;匯票上未記載承兑日期的，應當以收到提示承兑的匯票之日起3日內的最後一日為承兑日期，因此選項C的説法錯誤;付款人承兑匯票，不得附有條件，承兑附有條件的，視為拒絕承兑，因此選項D的説法錯誤。

56關於 C 銀行拒絕付款的情況，下列説法正確的包括(　)。

A.只有A廠通知C銀行不予付款的情況下，C銀行才有權拒絕付款

B.C銀行是A廠的代理付款人，因此可以以A廠賬户餘額不足為由拒絕付款

C.C銀行是承擔絕對付款義務的付款人，不能以此為由拒絕付款

D.C銀行拒絕屬於佔用他人資金的行為，應由人民銀行依法對其處罰

參考答案: C,D

系統解析:

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核銀行承兑匯票的付款義務。一方面，票據屬於無因證券，票據關係一旦形成，即獨立於票據的基礎關係，承兑人不得以基礎關係的抗辯事由對抗持票人的票據權利，另外一方面，銀行承兑匯票的承兑人承擔絕對付款義務，而不是代理付款人，因此不得無理由拒付。

57D公司的付款請求權得不到實現時，在獲得拒絕證明後，可以向本案中的哪些人行使追索權(　)。

A.A廠

B.B公司

C.C銀行(承兑人)

D.只能向A廠行使追索權

參考答案: A,B,C

系統解析:

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核商業匯票的追索權行使對象。根據規定，票據的出票人、背書人、承兑人和保證人對持票人承擔連帶責任。持票人行使追索權，可以不按照票據債務人的先後順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。

58根據上述資料，回答58-61題：

某服裝廠(增值税一般納税人)位於市區，2013年6月發生下列業務：

(1)購進A種面料取得增值税專用發票上註明的價款40000元，税額6800元;支付採購運費1000元，取得運輸企業開具的運輸發票。

(2)進口一批面料，關税完税價格36000元，關税税率為5%，取得海關進口增值税專用繳款書;支付從港口到廠區運費2000元，取得運輸企業開具的運輸發票。

(3)購進1輛小汽車，作為行政部門辦公使用，取得機動車銷售發票上註明的價款50000元，税款8500元;

(4)領用面料生產300件裙子;其中100件銷售給某金融機構，作為其工作服，開具普通發票上註明的價税合計金額14040元;將200件委託某商廈代銷，當月月末收到商廈代銷清單，商廈與該廠結算的含税金額35100元;

(5)生產600件西服，單位成本每件100元，將其中100件發給本廠職工作為集體福利，將其中400件以每件180元的不含税出廠價銷售給某商業企業。

已知：增值税税率17%;當月取得的相關票據符合税法規定，並在當月通過認證。

下列關於該服裝廠增值税的處理中，正確的有(　)。

A.支付運費可以按7%的扣除率計算進項税額抵扣

B.支付運費可以按13%的扣除率計算進項税額抵扣

C.購進小汽車，可以將取得的機動車銷售發票上的税款作為進項税額抵扣

D.購進小汽車，不可以抵扣進項税額

參考答案: A,D

系統解析:

【正確答案】AD

【答案解析】支付運費，取得運輸發票，可以按7%的扣除率計算進項税額抵扣;購進自用的小汽車不得抵扣進項税額。

59該服裝廠進口面料應繳納的進口增值税為(　)元。

A.6286

B.6120

C.6426

D.8226

參考答案: C

系統解析:

【正確答案】C

【答案解析】進口環節關税=關税完税價格×關税税率=36000×5%=1800(元);

進口環節增值税=(關税完税價格+關税)×增值税税率=(36000+1800)×17%=6426(元)

60該服裝廠當期應向税務機關申報繳納的增值税為(　)元。

A.504

B.644

C.9004

D.9144

參考答案: C

系統解析:

【正確答案】C

【答案解析】當期允許抵扣的進項税額=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436(元)

當期銷項税額=14040÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%+(100+400)×180×17%=22440(元);則應繳納的增值税=22440-13436=9004(元)

61該服裝廠當期應繳納的城建税及教育費附加為(　)元。

A.50、4

B.64、4

C.900、4

D.914、4

參考答案: C

系統解析:

【正確答案】C

【答案解析】該服裝廠當期應繳納的城建税及教育費附加=9004×(7%+3%)=900、4(元)

系統解析:

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核增值税的低税率。方便麪屬於深加工的產品，適用17%的税率。

34下列關於增值税特殊銷售方式的表述中，正確的有(　)。

A.還本銷售銷售額為貨物的銷售價格，不得扣減還本支出

B.以舊換新按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C.以物易物雙方都應作正常的購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額並計算銷項税額和進項税額

D.包裝物押金超過1年或者已經逾期的，無論是否退還，均應併入銷售額

參考答案: A,B,C,D

系統解析:

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核增值税特殊銷售方式。

35根據企業所得税法律制度的有關規定，下列各項中，屬於計算企業應納税所得額時准予扣除的項目有(　)。

A.繳納的消費税

B.繳納的税收滯納金

C.繳納的行政性罰款

D.繳納的財產保險費

參考答案: A,D

系統解析:

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核企業所得税的扣除項目規定。根據企業所得税法規定，税收滯納金;違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應納税所得額中扣除。

36下列關於資源税的説法中，正確的有(　)。

A.某油田自產自用的天然氣，以移送時的自用數量為銷售數量

B.某煤礦外銷售的原煤，以實際銷售數量為銷售數量

C.某鹽場以自產液體鹽加工固體鹽後銷售的，以使用的液體鹽數量為銷售數量

D.某鐵礦山自產自用的鐵礦石，以實際移送

時的自用數量為銷售數量

參考答案: A,B,D

系統解析:

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核資源税的課税數量。根據資源税法律制度規定，納税人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為銷售數量。所以選項C不正確。

37下列關於銀行結算賬户的説法中，正確的有(　)。

A.銀行結算賬户是銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款帳户

B.財政部門為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業銀行開設的零餘額賬户按臨時存款帳户管理

C.個體工商户和自然人均可以在銀行開立銀行結算賬户

D.銀行結算賬户服務是銀行機構最重要、最基礎的服務

參考答案: A,C,D

系統解析:

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核銀行結算賬户的相關規定。財政部門為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業銀行開設的零餘額賬户按基本存款賬户或專用存款帳户管理。

38在我國，下列可以作為法律關係客體的有(　)。

A.陽光

B.貨幣

C.有價證券

D.商標權

參考答案: B,C,D

系統解析:

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核法律關係的客體範圍。法律關係的客體包括物、非物質財富、行為、人身。選項A不為人類所控制，所以不屬於法律關係的客體;選項B.C屬於法律關係客體中的物，選項D屬於法律關係客體中的非物質財富。

39下列各項業務中，應按照“服務業——租賃業”税目徵收營業税的有(　　)。

A.融資租賃業務

B.出租文化場所

C.轉讓土地使用權

D.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為

參考答案: B,D

系統解析:

本題考核營業税的税目。根據營業税法 律制度的規定，融資租賃業務應按照金融保險業徵收營業税;轉讓土地使用權應按照轉讓無形資產徵收營業税。

三、判斷題(共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

40合法有效的勞動規章制度是勞動合同的組成部分，對用人單位和勞動者均具有法律約束力。(　)

對

錯

參考答案: 對

系統解析:

【正確答案】對

【答案解析】本題考核勞動規章制度。

41按現在規定，委託方將收回的應税消費品，以不高於受託方的計税價格出售的，為直接出售，不再繳納消費税;委託方以高於受託方的計税價格出售的，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費税，在計税時准予扣除受託方已代收代繳的消費税。(　)

對

錯

參考答案: 對

系統解析:

【正確答案】對

【答案解析】本題考核消費税的委託加工。

42下崗職工趙某開辦了一個商品經銷部，按規定享受一定期限內的免税優惠。他認為既然免税就不需要辦理税務登記。(　　)

對

錯

參考答案: 錯

系統解析:

本題考核税務登記的相關規定。凡是從事生產、經營的單位和個體工商户均應辦理税務登記。

43變更票據上的金額的，屬於票據的偽造，不屬於票據的變造。

對

錯

參考答案: 錯

系統解析:

本題考核點是票據的變造。票據的變造是指無權更改票據內容的人，對票據上籤章以外的記載事項加以變更的行為。例如，變更票據上的到期日.付款日.付款地.金額等。

44納税人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用為營業額，不得扣減支付給其他單位或者個人的運輸費用。(　)

對

錯

參考答案: 錯

系統解析:

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核營業税的計税依據。納税人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用後的餘額為營業額。