2016年會計職稱《初級會計實務》訓練試題

11、企業2010年1月售出產品並已確認收入，2010年5月發生銷售退回時，其衝減的銷售收入應在退回當期記入()科目的借方。

A、營業外收入

B、營業外支出

C、利潤分配

D、主營業務收入

【正確答案】D

【答案解析】已經確認了銷售收入，非資產負債表日後期間發生銷售退回時，應該衝減退回當月的銷售收入。因此本題中應衝減2010年5月的主營業務收入。

12、下列税金中，不應計入存貨成本的是(　　)。

A、一般納税企業進口原材料支付的關税

B、一般納税企業購進原材料支付的增值税

C、小規模納税企業購進原材料支付的增值税

D、一般納税企業進口應税消費品支付的消費税

【正確答案】B

【答案解析】一般納税企業購進原材料支付的增值税不計入存貨成本，小規模納税企業購進原材料支付的增值税計入存貨成本。

13、某商業企業採用零售價計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元;本月購入存貨成本為100000元，相應的售價總額為120000元;本月銷售收入為100000元。該企業本月銷售成本為()元。

A、96667

B、80000

C、40000

D、33333

【正確答案】B

【答案解析】

14、某工業企業為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值税專用發票上註明的價款為25000 元，增值税金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業取得的該材料的入賬價值應為(　　)元。

A、25000

B、28950

C、29250

D、25300

【正確答案】D

【答案解析】本題中該企業是增值税的一般納税人，所以購買材料支付的增值税是可以抵扣的，應該通過“應交税費——應交增值税(進項税額)”科目 核算，不計入到材料的成本中;如果是小規模納税人，購買存貨支付的增值税是不可以抵扣的，應該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價 值=25000+300=25300(元)。

15、某企業2011年遞延所得税資產的年初餘額為100000元，年末餘額為200000元，遞延所得税負債的年初餘額為250000元，年 末餘額為50000元，假定無其他納税調整事項。2011年應納税所得額為5000000元，所得税税率為25%.則該企業2011年所得税費用金額為 ()元。

A、1250000

B、950000

C、1550000

D、1350000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核所得税費用的計算。所得税費用=當期所得税+遞延所得税。當期所得税=應納税所得額×所得税税 率=5000000×25%=1250000(元);遞延所得税=(遞延所得税負債期末餘額-遞延所得税負債期初餘額)-(遞延所得税資產期末餘額-遞延 所得税資產期初餘額)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得税費用=1250000+ (-300000)=950000(元)。

16、某企業2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業無其他納税調整項目，企業所得税税率為25%.該企業2011年所得税費用為()萬元。

A、135

B、240

C、127、5

D、125

【正確答案】C

【答案解析】(540-30)×25%=127、5(萬元)。

17、甲企業於2011年9月1日以25000元的價格購入一項攤銷期限為5年的.專利權。2012年9月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入30000元，交納營業税1500元。則轉讓該項專利權應計入營業外收入的金額為()元。

A、20000

B、8500

C、10000

D、6500

【正確答案】B

【答案解析】轉讓該項專利權所實現的淨收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。

18、關於現金流量表，下列説法不正確的是()。

A、銀行匯票存款屬於現金等價物

B、企業可以採用直接法列示經營活動產生的現金流量

C、主要反映一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出

D、現金流量表是採用報告式結構

【正確答案】A

【答案解析】本題考核現金流量表的內容。銀行匯票存款屬於現金，而現金等價物通常是三個月內到期的債券投資等。

19、某企業2010年主營業務收入科目貸方發生額是2000萬元，借方發生額為退貨50萬元，發生現金折扣50萬元，其他業務收入科目貸方發生額100萬元，其他業務成本科目借方發生額為80萬元，那麼企業利潤表中“營業收入”項目填列的金額為()萬元。

A、2000

B、2050

C、2100

D、2070

【正確答案】B

【答案解析】營業收入=主營業務收入的淨額+其他業務收入的淨額=2000-50+100=2050(萬元)。

20、下列各項中，屬於生產成本項目的是()。

A、財務費用

B、燃料和動力

C、管理費用

D、税金

【正確答案】B

【答案解析】本題考核成本項目的內容。成本項目包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、製造費用等。