《初級會計實務》預習題及答案

加緊學習，抓住中心，寧精勿雜，寧專勿多，下面是小編收集的初級會計職稱《初級會計實務》的試題，就跟隨小編一起去了解下吧。

不定項選擇題

1、甲公司為增值税一般納税人企業，其銷售的產品為應納增值税產品，適用的增值税税率為17%，產品銷售價款中均不含增值税税額。甲公司適用的所得税税率為25%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2014年度甲公司發生如下經濟業務：

(1)5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣並開具了增值税專用發票。產品已經發出，同時向銀行辦妥了託收手續。

(2)委託丙公司代銷C產品一批，並將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。

(3)6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值税專用發票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值税銷項税額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值税專用發票，並按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。

(5)用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。

(6)銷售產品應交的城市維護建設税為2100元，應交的教育費附加為900元。

假定甲公司不存在納税調整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。

要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。

<1>、關於業務(1)和業務(3)下列説法正確的是( )。

A、5月1日銷售A產品應確認的主營業務收入為68000元

B、5月1日銷售A產品應確認的應收賬款為79560元

C、6月10日，因部分A產品被退回，確認減少主營業務收入34000元

D、6月10日，因部分A產品被退回，確認減少應收賬款39780元

<2>、關於業務(2)和業務(4)，下列説法中正確的是( )。

A、委託丙公司代銷C產品，應當在發出產品時確認產品銷售收入

B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產品銷售收入

C、向丙公司支付的代銷手續費應記入“財務費用”科目

D、確認應收賬款金額為128400元

<3>、甲公司根據上述資料計算的主營業務收入為( )元。

A、86000

B、34000

C、154000

D、188000

<4>、甲公司根據上述資料應確認的營業利潤金額為( )元。

A、38220

B、42220

C、50220

D、14220

<5>、甲公司根據上述資料計算的應交所得税為( )元。

A、9555

B、3555

C、12555

D、10555

2、Z股份有限公司(以下簡稱Z公司)為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。商品銷售價格均不含增值税，所有勞務均屬於增值税應税勞務，逐筆結轉銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務為主營業務。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值税專用發票上銷售價格為100萬元，增值税額為17萬元。提貨單和增值税專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設計算現金折扣時不考慮增值税因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額後的款項，並存入銀行。

(2)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值税額)，於維修完成並驗收合格後一次結清。12月31日，該設備維修任務完成並經E公司驗收合格。Z公司實際發生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資，尚未實際支付)。12月31日，鑑於E公司發生重大財務困難，Z公司預計很可能收到的維修款為25萬元(税務機關認為此價格公允，並以此作為計税基礎)。

(3)12月25日，與F公司簽訂協議，委託其代銷商品一批。該批商品的協議價200萬元(不含增值税)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

(4)12月31日，收到G公司按照經營租賃合同支付的租金6萬元(租金每月末支付)。該經營租賃合同於2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達到預定可使用狀態的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產，採用成本模式進行後續計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計淨殘值為零，按月收取租金並計提折舊。

(5)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經核查，該批商品存在質量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的`税務機關出具的《開具紅字增值税專用發票通知單》，並開具紅字增值税專用發票、支付退貨款項。

要求：假定不考慮除增值税以外的其他相關税費。根據上述資料，回答下列第1~5題。

<1>、根據資料(1)，下列處理正確的是( )。

A、應確認的收入為99萬元

B、12月1日，應計入應收賬款116萬元

C、發生的現金折扣應計入本公司的財務費用

D、發生的現金折扣對於收入的確認不產生影響

<2>、根據資料(2)，下列處理中錯誤的是( )。

A、借：勞務成本25

貸：應付職工薪酬25

B、借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

C、借：應收賬款70.2

貸：主營業務收入60

應交税費——應交增值税(銷項税額)10.2

D、借：主營業務成本20

貸：勞務成本20

<3>、根據資料(3)，下列表述正確的是( )。

A、委託代銷商品方式下銷售貨物，應在發出商品時確認收入

B、應按照協議價確認收入200萬元

C、收到開來的代銷清單時，應結轉成本180萬元

D、12月末，委託代銷商品的賬面餘額為144萬元

<4>、針對資料(4)，下列表示正確的是( )。

A、收到的租賃租金應在其他業務收入中核算

B、成本模式下的投資性房地產計提的折舊在管理費用中核算

C、投資性房地產計提的月折舊金額是5萬元

D、投資性房地產計提折舊時，應借記“其他業務成本”，貸記“累計折舊”

<5>、針對資料(5)，下列説法正確的是( )。

A、退貨時可以同時衝減確認的增值税額

B、退貨應衝減本期的收入以及成本

C、由於退貨這項業務，對於損益的影響為-14萬元

D、由於退貨這項業務，對於損益的影響為-15萬元

3、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，銷售商品為正常的生產經營活動。

資料一：2013年12月甲公司發生下列經濟業務：

(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂以支付手續費方式委託代銷商品的協議，甲公司委託A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，以售價的1%向A公司支付手續費，該W商品單位成本為2萬元，商品於當日發出。

12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件，A公司已對外開出增值税專用發票，甲公司向A公司開具了一張相同金額的增值税專用發票，同日收到銷貨款。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已於11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量，不考慮相關税費。

(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值税的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值税的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

資料二:

2013年1～11月份有關損益科目的累計發生額如下：

要求：根據上述資料回答下列第(1)～(5)題。

<3>、根據資料一中的業務(1)，下列説法不正確的是( )。

A、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元

B、資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元

C、資料(1)甲公司支付的手續費應確認為“銷售費用”

D、資料(1)甲公司應結轉成本120萬元

<4>、根據資料一中的業務(3)，下列説法不正確的有( )。

A、資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元

B、資料(3)甲公司由於該項業務應確認的營業利潤為21萬元

C、資料(3)甲公司由於該項業務應確認的營業利潤為38萬元

D、資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

<5>、甲公司2013年利潤表中營業收入是( )萬元。

A、5540

B、5440

C、5510

D、5140

<6>、甲公司2013年利潤表中營業成本是( )萬元。

A、4329

B、4309

C、4569

D、4317

<7>、甲公司2013年利潤表中利潤總額是( )萬元。

A、509.2

B、562.2

C、561

D、564

4、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，銷售單價均為不含增值税價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發生如下業務：

(1)10月3日，向乙企業賒銷A產品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。

(2)10月15日，向丙企業銷售材料一批，價款為700000元，該材料發出成本為500000元。上月已經預收賬款600000元。當日丙企業支付剩餘貨款。

(3)10月18日，丁企業要求退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已於銷售當日收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丁企業退貨，並辦理退貨手續和開具紅字增值税專用發票，並於當日退回了相關貨款。

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

(5)10月31日，計算本月應交納的城市維護建設税36890元，其中銷售產品應交納28560元，銷售材料應交納8330元;教育費附加15810元，其中銷售產品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。

要求：根據上述資料，回答下列第1～5題。

<1>、根據上述資料，下列正確的是( )。

A、2014年10月甲公司發生的費用是1752700元

B、2014年10月甲公司發生的費用是1658200元

C、甲公司應記入當期“營業税金及附加”科目的金額為52700元

D、甲公司應記入當期“營業税金及附加”科目的金額為58200元

<2>、關於10月20日發生的經濟業務，下列處理錯誤的是( )。

A、若根據權責發生制，應於10月份確認收入300000元

B、若根據權責發生制，應於10月份確認負債300000元

C、若根據收付實現制，應於10月份確認收入300000元

D、若根據收付實現制，應於10月份確認負債300000元

<3>、關於10月18日發生的經濟業務，下列處理正確的是( )。

A、銷售退回應衝減銷售當月的收入

B、銷售退回應計入10月份管理費用

C、銷售退回不應衝減應交税費

D、銷售退回應相應轉回營業成本

<4>、根據資料(2)，下列表述錯誤的是( )。

A、預收賬款時就應確認收入

B、10月份應作衝減預收賬款處理

C、10月份應確認收入

D、在預收賬款時不確認收入，但先結轉成本

<5>、關於資料(1)，下列表述正確的是( )。

A、賒銷產品不能確認收入

B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入

C、賒銷產品在發出商品時確認收入

D、賒銷產品，在簽訂購買合同時確認收入

參考答案

不定項選擇題

1、

(1)【答案】 ABCD。解析： 業務(1)，5月1日：

借：應收賬款79560

貸：主營業務收入68000

應交税費——應交增值税(銷項税額)11560

借：主營業務成本48000

貸：庫存商品48000

業務(3)，6月10日：

借：主營業務收入34000

應交税費——應交增值税(銷項税額)5780

貸：應收賬款39780

借：庫存商品24000

貸：主營業務成本24000

(2)【答案】 BD。解析： 採用支付手續費委託代銷方式下，委託方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬並未轉移給受託方，委託方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受託方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續費計入銷售費用。分錄為：

借：委託代銷商品66000

貸：庫存商品66000

借：應收賬款140400

貸：主營業務收入120000

應交税費——應交增值税(銷項税額)20400

借：主營業務成本66000

貸：委託代銷商品66000

借：銷售費用12000

貸：應收賬款12000

(3)【答案】 C。解析： 主營業務收入=68000-34000+120000=154000(元)。

(4)【答案】 A。解析： 主營業務成本=48000+66000-24000=90000(元);

營業利潤=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。

(5)【答案】 A。解析： 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出，本題中沒有涉及到營業外收支的情況，所以其利潤總額為38220元;

故所得税費用=38220×25%=9555(元)。分錄為：

借：所得税費用9555

貸：應交税費——應交所得税9555

2、

(1)【答案】 CD。解析： 資料(1)分錄為：

12月1日賒銷時：

借：應收賬款117

貸：主營業務收入100

應交税費——應交增值税(銷項税額)17

借：主營業務成本85

貸：庫存商品85

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款116

財務費用1

貸：應收賬款117

(2)【答案】 AC。解析： 資料(2)分錄為：

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：應收賬款29.25

貸：主營業務收入25

應交税費——應交增值税(銷項税額)4.25

借：主營業務成本20

貸：勞務成本20

(3)【答案】 D。解析： 企業採用委託代銷方式的，應該在收到代銷清單時確認收入;資料(3)分錄為：

借：委託代銷商品180

貸：庫存商品180

借：應收賬款46.8

貸：主營業務收入40

應交税費——應交增值税(銷項税額)6.8

借：主營業務成本36

貸：委託代銷商品36

委託代銷商品的賬面餘額=180-36=144(萬元)。

(4)【答案】 AC。解析： 資料(4)分錄為：

借：銀行存款6

貸：其他業務收入6

借：其他業務成本5

貸：投資性房地產累計折舊5

(5)【答案】 ABC。解析： 資料(5)分錄為：

借：主營業務收入100

應交税費——應交增值税(銷項税額)17

貸：銀行存款116

財務費用1

借：庫存商品85

貸：主營業務成本85

3、

(1)【答案】 B。解析： 相關會計處理如下：

資料(1)，12月1日：

借：委託代銷商品(100×2)200

貸：庫存商品200

12月31日：

借：應收賬款210.6

貸：主營業務收入(60×3)180

應交税費—應交增值税(銷項税額)30.6

借：主營業務成本(60×2)120

貸：委託代銷商品120

代銷手續費金額=180×1%=1.8(萬元)

借：銷售費用1.8

貸：應收賬款1.8

收到貨款時：

借：銀行存款208.8

貸：應收賬款208.8

(2)【答案】 CD。解析： 相關會計處理如下：

資料(3)12月10日：

借：銀行存款20

貸：預收賬款20

12月31日：

借：勞務成本40

貸：應付職工薪酬40

借：預收賬款60

貸：其他業務收入(200×30%)60

借：其他業務成本[(40+90)×30%]39

貸：勞務成本39

營業利潤=60-39=21(萬元)。

(3)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利潤表中營業收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(萬元)。

(4)【答案】 A。解析： 甲公司2013年利潤表中營業成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(萬元)。

(5)【答案】 B。解析： 甲公司2013年利潤表中利潤總額=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(萬元)。

4、

(1)【答案】 AC。解析： 2014年10月甲公司發生的費用=(100×20000)(資料1)+500000(資料2)-(40×20000)(資料3)+(36890+15810)(資料5)=1752700(元);

2014年10月甲公司應記入“營業税金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。

(2)【答案】 AD。解析： 權責發生制下，由於是下年租金，因此確認預收賬款;收付實現制下，只要收到款項即應確認收入。

(3)【答案】 D。解析： 銷售退回，應直接衝減發生退回當月的主營業務收入以及主營業務成本，由於開具了紅字增值税專用發票因此可以抵減應交税費。

(4)【答案】 AD。解析： 預收賬款時確認負債，在實際發出材料時確認收入並結轉成本。

(5)【答案】 C。解析： 賒銷商品可以確認收入，在發出商品時確認收入。