2016年初級會計職稱考試《初級會計實務》練習題及答案

營業外收支

多項選擇題

下列項目中，屬於營業外支出的有(　)。

A、處置固定資產淨損失

B、出售無形資產淨損失

C、水災損失

D、捐贈設備支出

【參考答案】ABCD

【解析】本題考核營業外收支。營業外支出是指不屬於企業生產經營費用，與企業生產經營活動沒有直接的關係，但應從企業實現的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產盤虧、處置固定資產淨損失、出售無形資產淨損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出等。

納税調增事項

單項選擇題

下列各項中，不需要作納税調增的項目是(　)。

A、前五年內未彌補虧損

B、超過税法規定扣除標準，但已計入當期損益的業務宣傳費支出

C、超過税法規定扣除標準，但已計入當期損益的廣告費支出

D、支付並已計入當期損失的各種税收滯納金

【參考答案】A

【解析】本題考核納税調增事項。納税調整增加額主要包括税法規定允許扣除項目中，企業已計入當期損益但超過税法規定扣除標準的金額(如超過税法規定標準的公益性捐贈支出、業務招待費支出)，以及企業已計入當期損益但税法規定不允許扣除項目的金額(如税收滯納金、罰款、罰金)。納税調整減少額主要包括按税法規定允許彌補的虧損和准予免税的項目，如前五年未彌補虧損和國債利息收入。

本年利潤

多項選擇題

下列各科目的餘額，期末應結轉到“本年利潤”科目的有(　)。

A、主營業務成本

B、營業外支出

C、公允價值變動損益

D、以前年度損益調整

【參考答案】ABC

【解析】本題考核本年利潤。“以前年度損益調整”應結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。

所得税費用

單項選擇題

2014年度甲公司實現利潤總額300萬元，其中税收滯納金罰款20萬元，國債利息收入5萬元，企業所得税税率25%。假設不考慮其他因素，2014年甲公司應確認所得税費用為(　)萬元。

A、78.75

B、71.25

C、75

D、80

【參考答案】A

【解析】本題考核所得税費用。2014年該企業應確認所得税費用=(300+20-5)×25%=78.75(萬元)。

營業利潤

單項選擇題

以下項目中不影響營業利潤的是( )。

A、支付的`經營租入辦公樓的租金

B、企業當期計提壞賬準備

C、期末現金盤虧無法查明原因

D、銷售部門使用固定資產報廢淨損失

【參考答案】D

【解析】本題考核營業利潤的影響因素。無論是哪個部門的固定資產報廢的淨損失都記入“營業外支出”科目，不影響營業利潤。

利潤表的編制

單項選擇題

下列各項中，應列入利潤表“營業收入”項目的是(　)。

A、接受投資收到的現金

B、接受捐贈收到的現金

C、出售專利權取得的淨收益

D、銷售材料取得的收入

【參考答案】D

【解析】本題考核利潤表的編制。銷售材料取得的收入一般應該計入“其他業務收入”;選項BC通過“營業外收入”核算，不構成營業收入。選項A，接受投資收到的現金，通過“實收資本”核算。