2017年初級會計職稱《會計實務》分錄大全

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　　貨幣資金

　　一、庫存現金

(一)備用金

①開立備用金

借：其他應收款——備用金

貸：庫存現金

②報銷時補回預定現金

借：管理費用等

貸：庫存現金

③撤銷或減少備用金時

借：庫存現金

貸：其他應收款——備用金

(二)現金的清查

1.現金短缺時：

(1)批准前：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

(2)查明原因，批准後：

借：其他應收款(過失人或保險賠償)

管理費用(無法查明原因的)

貸：待處理財產損溢

2.現金溢餘時：

(1)批准後：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

(2)查明原因，批准後：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款(應付給X單位或個人)

營業外收入(無法查明原因的)

　　二、其他貨幣資金

(一)銀行匯票存款

1.購貨企業

(1)企業填寫“銀行匯票申請書”，將款項交存銀行時：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

(2)企業持銀行匯票購貨，收到有關發票賬單時：

借：材料採購/原材料/庫存商品

應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

(3)採購完畢收回剩餘款項時：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

2.銷貨企業

收到銀行匯票，填制進賬單到開户銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税額)

(二)銀行本票存款

1.購貨企業

(1)企業填寫“銀行本票申請書”，將款項交存銀行時：

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款

(2)企業持銀行本票購貨，收到有關發票賬單時：

借：材料採購/原材料/庫存商品

應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：其他貨幣資金——銀行本票

2.銷貨企業

收到銀行本票，填制進賬單到開户銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税額)

(三)信用卡存款

1.企業填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一併送存銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯：

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

2.企業用信用卡購物或支付有關費用，收到開户銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單：

借：管理費用

貸：其他貨幣資金——信用卡

3.企業在信用卡使用過程中，需要向其賬户續存資金的：

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

4.企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到髮卡銀行辦理銷户，銷卡時，信用卡餘額轉入企業基本存款户，不得提取現金：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用卡

(四)信用證保證金存款

1.企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單：

借：其他貨幣資金——信用證保證金

貸：銀行存款

2.企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單：

借：材料採購/原材料/庫存商品/應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

3.將未用完的信用證保證金存款餘額轉回開户銀行時：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

(五)存出投資款

1.企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額：

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款

2.購買股票、債券等時：

借：交易性金融資產等

貸：其他貨幣資金——存出投資款

(六)外埠存款

1.企業將款項匯往外地開立採購專用賬户時，根據匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理：

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

2.收到採購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時：

借：材料採購/原材料/庫存商品

應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：其他貨幣資金——外埠存款

3.採購完畢收回剩餘款項時，根據銀行的收賬通知：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　應收及預付款項

　　一、應收票據(均以面值入賬)

(一)取得應收票據

應收票據取得的原因不同，其會計處理亦有所區別。

1.因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據：

借：應收票據

貸：應收賬款

2.因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兑的商業匯票：

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税額)

(二)商業匯票到期，收回款項時，應按實際收到的`金額：

借：銀行存款

貸：應收票據

(三)應收票據的轉讓

借：材料採購/原材料/庫存商品(按應計入取得物資成本的金額)

應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：應收票據(按商業匯票的票面金額)

如有差額，借記或貸記：銀行存款

(四)票據貼現

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務費用(按貼現息的部分)

貸：應收票據(按應收票據的面值)

　　二、應收賬款

(一)企業銷售商品等發生應收款項時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税額)

(二)收回應收賬款時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

(三)企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時：

借：應收賬款

貸：銀行存款

(四)收回代墊費用時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

(五)企業應收賬款改用應收票據結算，在收到承兑的商業匯票時：

借：應收票據

貸：應收賬款

　　三、預付賬款

(一)企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

(二)企業收到所購物資，按應計入物資成本的金額：

借：材料採購/原材料/庫存商品

應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：預付賬款

(三)當預付貨款小於採購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付：

借：預付賬款

貸：銀行存款

(四)當預付貨款大於採購貨物所需支付的款項時，對收回的多餘款項：

借：銀行存款

貸：預付賬款

四、其他應收款

其他應收款”科目的借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回。

五、應收款項減值(壞賬準備的會計處理)

(一)企業計提壞賬準備時：

借：資產減值損失——計提的壞賬準備(按應減記的金額)

貸：壞賬準備

(二)衝減多計提的壞賬準備時：

借：壞賬準備

貸：資產減值損失——計提的壞賬準備

(三)企業發生壞賬損失時：

借：壞賬準備

貸：應收賬款/其他應收款

(四)已確認並轉銷的應收款項以後又收回時：

借：應收賬款/其他應收款

貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

貸：應收賬款/其他應收款

(五)也可以按照實際收回的金額：

借：銀行存款

貸：壞賬準備