2017年中級會計職稱《會計實務》提分訓練題

導讀:付出就要贏得回報，這是永恆的真理，自古以來很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報，那麼他一定會得到得更多。以下是本站小編整理的2017年中級會計職稱《會計實務》提分訓練題，歡迎來學習。

1、多選題

下列各項中，能夠產生應納税暫時性差異的有(　　 )。

A.賬面價值大於其計税基礎的資產

B.賬面價值小於其計税基礎的負債

C.超過税法扣除標準的業務宣傳費

D.按税法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損

參考答案：A,B

參考解析：選項CD僅能產生可抵扣暫時性差異。

2、單選題

甲企業期末持有一批存貨，成本為800萬元，按照存貨準則規定，估計其可變現淨值為700萬元，對於可變現淨值低於成本的差額，應當計提存貨跌價準備l00萬元，由於税法規定資 產的減值損失在發生實質性損失前不允許税前扣除，該批存貨的`計税基礎為(　　 )萬元。

A.1000

B.800

C.200

D.0

參考答案：B

參考解析：資產的計税基礎=資產未來可税前列支的金額=資產的成本一以前期間已税前列支的金額=800—0=800(萬元)。

3、多選題

在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得税資產增加的有(　　 )。

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業購人交易性金融資產，當期期末公允價值小於其初始確認金額

D.實際發生產品售後保修費用，衝減已計提的預計負債

參考答案：A,C

參考解析：不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產賬面價值小於其計税基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，並引起遞延所得税資產的增加;選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，並引起遞延所得税資產的減少;選項D，實際發生產品售後保修費用，衝減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得税資產的減少。

4、單選題

2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得税資產和20萬元的遞延所得税負債。甲公司當期應交所得税的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得税費用”項目應列示的金額為(　　 )萬元

A.120

B.140

C.160

D.180

參考答案：B

參考解析：所得税費用=l50—10=140(萬元)，

分錄為：

借：所得税費用 140

延所得税資產 10

其他綜合收益 20

貸：遞延所得税負債 20

應交税費應交所得税 150

【思路點撥】此類題目通過寫分錄的方式計是最保險的，如果熟練的話，也可以直接計算，即所得税費用=應交所得税+遞延所得税費用(一遞延所得税收益);

如果題目中給出的是利潤總額和相關調整事項，則只要不涉及永久性差異、預期税率發生變動等，一般可簡化計算，即：所得税費用=利潤總額×所得税税率

5、多選題

下列交易或事項中，其計税基礎不等於賬面價值的有(　　 )。

A.已確認公允價值變動100萬元的交易性金融資產

B.為關聯方提供債務擔保而確認的預計負債500萬元

C.計提的產品質量保證費用

D.生產企業預收的定金，税法不計入當期應納税所得額

參考答案：A,C,D

參考解析：選項A，税法不認可公允價值變動，因此計税基礎與賬面價值不等;選項B，屬於非暫時性差異，所以其計税基礎=賬面價值;選項C，計提的產品質量保證費用，税法不認可，未來實際發生產品質量保證費用時，税法才認可，所以預計負債的計税基礎=賬面價值-未來期問可以税前扣除金額(也是賬面價值金額)=0，與賬面價值不相等;選項D，會計上計人預收賬款，不確認損益，税收上也不計人當期應納税所得額，因此其賬面價值等於計税基礎。