初級會計職稱《會計實務》考前的預測試題
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一、單項選擇題
1、下列各項,增值税一般納税人需要轉出進項税額的是( )。
A、外購的生產用原材料改用於自建廠房
B、自產產品用於對外投資
C、外購的生產用原材料用於對外捐贈
D、自產產品用於職工福利
【正確答案】 A
【答案解析】 自產產品用於職工福利、對外投資與外購材料用於對外捐贈應視同銷售,計算增值税的銷項税額;而外購的生產用原材料用於自建廠房進項税額不能抵扣,應將增值税進項税額轉出。
【該題針對“增值税的核算”知識點進行考核】
2、某企業出售一棟自用房屋,應交的營業税應借記的會計科目是( )。
A、營業外支出
B、固定資產清理
C、營業税金及附加
D、其他業務成本
【正確答案】 B
【答案解析】 企業出售不動產應交的營業税,應借記"固定資產清理"科目,具體的會計處理為:
借:固定資產清理
貸:應交税費——應交營業税
【該題針對“營業税金及附加的核算”知識點進行考核】
3、企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時,應將所轉銷的應付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應付款
C、營業外收入
D、其他業務收入
【正確答案】 C
【答案解析】 企業轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款),應按其賬面餘額計入營業外收入,借記“應付賬款”科目,貸記“營業外收入”科目。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
4、下列各項中,關於應付票據的利息核算,説法正確的是( )。
A、通過“應付利息”科目核算
B、通過“應付票據”科目核算
C、通過“應付賬款”科目核算
D、通過“其他應付款”科目核算
【正確答案】 B
【答案解析】 應付票據的利息通過“應付票據”科目核算。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
5、甲、乙公司均為增值税一般納税人,甲公司委託乙公司加工一批應交消費税的半成品,收回後用於連續生產應税消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元,支付加工費6萬元、增值税1.02萬元、消費税24萬元。假定不考慮其他相關税費,甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A、216
B、217.02
C、240
D、241.02
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核委託加工業務中消費税的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值税一般納税人,因此增值税可以抵扣,不計入產品成本;由於收回後用於繼續生產應税消費品,因此消費税也可以抵扣,不計入委託加工物資的成本。
【該題針對“委託加工的核算”知識點進行考核】
6、企業從職工工資中代扣的職工房租,應貸記的會計科目是( )。
A、其他應付款
B、銀行存款
C、預付賬款
D、應付職工薪酬
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租,應當做的分錄是:
借:應付職工薪酬
貸:其他應付款(金額為應付給房東的租金)
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
7、A企業庫存材料因自然災害毀損一批,有關增值税專用發票確認的成本為2 000元,增值税額為340元。那麼當期這批毀損的材料需要轉出的進項税額為()元。
A、2 340
B、2 000
C、340
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 因自然災害造成的材料的毀損,不需要做進項税額轉出,因管理不善造成材料的毀損需要進行進項税額轉出,因此本題不需要進行進項税額轉出,故選D。
【該題針對“進項税額轉出的核算”知識點進行考核】
8、下列各項中,導致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈餘公積轉增資本
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核經濟業務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加,屬於負債項目一增一減,不影響負債總額;選項C開出銀行匯票,屬於資產項目一增一減,不影響負債總額;選項D用盈餘公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減,不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
9、2012年1月1日,甲公司採用分期付款方式購入大型設備一套,當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元,分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素,甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果採用分期付款方式購買資產,且在合同中規定的付款期限比較長,超過了正常信用條件。在這種情況下,該類購貨合同實質上具有融資性質,購入資產的成本不能以各期付款額之和確定,而應以各期付款額的現值之和確定。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
10、甲公司為一般納税人,適用的增值税税率為17%。年末將20台本企業自產的空調作為福利發給本企業職工,該空調的生產成本為1 000元/台,市場售價為2 000元/台(不含增值税)。則甲公司實際發放時應計入應付職工薪酬借方的金額為( )元。
A、40 000
B、23 400
C、43 400
D、46 800
【正確答案】 D
【答案解析】 企業將自產的產品作為福利發給員工時,應視同銷售,並確認收入,結轉成本。實際發放時:
借:應付職工薪酬 46 800
貸:主營業務收入 40 000(20×2 000)
應交税費——應交增值税(銷項税額)6 800(40 000×17%)
同時結轉成本:
借:主營業務成本 20 000
貸:庫存商品 20 000
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
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