2018初級會計師考試《經濟法》複習題（含答案）

　一、單項選擇題

1、安佳建築安裝公司為增值税一般納税人，2016年5月承包本市的一項建築勞務，該建築安裝公司收取不含税工程價款6400萬元。另外，該建築安裝公司購入建築勞務所需的材料、設備支付不含税價款1500萬元，取得對方開具的增值税專用發票。則該建築安裝公司當月應繳納的增值税為( )萬元。

A、195.14

B、354

C、270

D、449

【正確答案】D

【答案解析】建築服務適用11%的税率，該建築安裝公司當月應繳納的增值税=6400×11%-1500×17%=449(萬元)。

【該題針對“營改增的税目、税率”知識點進行考核】

2、增值税一般納税人甲從農業生產者乙手中購進玉米一批，收購憑證上註明價格為10000元，並支付運費3000元(不含税)，取得貨運企業開具的增值税專用發票;驗收入庫後，因管理不善損失1/4，則該項業務准予抵扣的進項税額為( )。

A、(10000×13%+3000×11%)=1630元

B、(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5元

C、(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

D、10000×13%×(1-1/4)=975元

【正確答案】B

【答案解析】購進免税農產品准予按買價的13%計算抵扣進項税額，支付運費取得增值税專用發票，可以抵扣進項税額。因管理不善損失的部分，進項税額不得抵扣。則准予抵扣的進項税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。

【該題針對“增值税進項税額的確定”知識點進行考核】

3、2016年11月W文化館(一般納税人)發生如下業務：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內D場館出租給商業企業A用於開產品推薦會，取得含税租金收入150萬元，當月購進辦公用品一批，取得專用發票註明不含税金額為50萬元，增值税8.5萬元。則該體育館當月應繳納的銷項税額為( )萬元。

A、14.86

B、10.19

C、11.31

D、19.81

【正確答案】A

【答案解析】該文化館當月應繳納的銷項税額=150÷(1+11%)×11%=14.86(萬元)。

【該題針對“營改增一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

4、安吉公司專門從事認證服務，被認定為增值税一般納税人，2016年8月發生如下業務：8月16日，取得某項認證服務收入106萬元，開具防偽税控增值税專用發票，價税合計為106萬元;8月18日，購進一台經營用設備，取得防偽税控增值税專用發票，註明金額20萬元，税額3.4萬元;8月20日，接受本市其他單位設計服務，取得防偽税控增值税專用發票，註明金額5萬元，税額0.3萬元;已知增值税税率為6%。則該公司當月應納增值税税額為( )萬元。

A、2.3

B、2.6

C、2.66

D、6

【正確答案】A

【答案解析】當期銷項税額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);當期進項税額=3.4+0.3=3.7(萬元);應納税額=6-3.7=2.3(萬元)

【該題針對“增值税一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

5、下列各項中，屬於應計入銷售額繳納增值税的是( )。

A、納税人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

B、受託加工應徵消費税的消費品所代收代繳的消費税

C、納税人代有關行政管理部門收取的符合税法規定條件的政府性基金

D、納税人銷售貨物的同時向購買方收取的手續費

【正確答案】D

【答案解析】銷售額是指納税人銷售貨物或提供應税勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、包裝費等。

【該題針對“增值税銷售額的確定”知識點進行考核】

6、下列關於租賃服務的表述中，不正確的是( )。

A、將建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用於發佈廣告，按照經營租賃服務繳納增值税

B、技術轉讓服務按銷售服務繳納增值税

C、水路運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬於經營租賃

D、車輛停放服務，按不動產經營租賃服務繳納增值税

【正確答案】B

【答案解析】技術轉讓服務按銷售無形資產繳納增值税。

【該題針對“增值税徵税範圍”知識點進行考核】

7、根據增值税法律制度的規定，一般納税人銷售下列貨物，適用13%税率的是( )。

A、筆記本電腦

B、化肥

C、小汽車

D、澱粉

【正確答案】B

【答案解析】選項ACD適用17%税率徵收增值税。

【該題針對“增值税税率和徵收率”知識點進行考核】

8、我國消費税對不同應税消費品採用了不同的税率形式。下列應税消費品中，適用複合計税方法計徵消費税的是( )。

A、白酒

B、啤酒

C、小汽車

D、摩托車

【正確答案】A

【答案解析】我國現行消費税中對白酒和捲煙實行復合計税辦法。

【該題針對“消費税銷售額的確定”知識點進行考核】

9、根據消費税法律制度的規定，下列消費品中，徵收消費税的是( )。

A、汽車輪胎

B、酒精

C、木質衣櫃

D、高檔手錶

【正確答案】D

【答案解析】自2014年12月1日起，調整現行消費税政策，取消汽車輪胎税目;取消酒精消費税。因此選項AB錯誤;木質衣櫃不屬於徵收消費税的範圍，故選項C不選。

【該題針對“消費税税目”知識點進行考核】

10、納税人採取預收貨款結算方式銷售應税消費品的，其納税義務發生時間為( )。

A、簽訂銷售合同的當天

B、收到預收貨款的當天

C、發出應税消費品的當天

D、開具預收款發票的當天

【正確答案】C

【答案解析】根據消費税法律制度的規定，納税人採取預收貨款結算方式的，其納税義務的發生時間，為發出應税消費品的當天。

【該題針對“消費税納税義務發生時間”知識點進行考核】

11、根據消費税法律制度的規定，下列各項中，不屬於消費税税目的是( )。

A、電池

B、木製一次性筷子

C、塗料

D、高檔西服

【正確答案】D

【答案解析】目前徵收消費税的應税消費品有：主要有煙、酒、高檔化粧品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手錶、遊艇、木製一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、電池、塗料。

【該題針對“消費税税目”知識點進行考核】

12、下列納税人中，不屬於增值税一般納税人的是( )。

A、年銷售額為60萬元的從事貨物生產的個體經營者

B、年銷售額為70萬元的從事貨物批發的其他個人

C、年銷售額為60萬元的從事貨物生產的企業

D、年銷售額為100萬元的從事貨物批發零售的企業

【正確答案】B

【答案解析】除個體經營者以外的其他個人不屬於一般納税人，應按小規模納税人納税。

【該題針對“增值税一般納税人”知識點進行考核】

13、甲煙廠10月外購煙絲，取得增值税專用發票上註明不含税價款為58.5萬元，本月末生產領用本月庫存煙絲80%，已知煙絲消費税税率為30%。該企業本月應納消費税中可扣除的消費税是( )。

A、58.5×30%×80%=14.04萬元

B、58.5÷(1+17%)×30%×80%=12萬元

C、58.5÷(1+17%)×30%=15萬元

D、58.5×30%=17.55萬元

【正確答案】A

【答案解析】扣除的已納消費税=58.5×30%×80%=14.04(萬元)。

【該題針對“已納消費税的扣除”知識點進行考核】

14、A金店是增值税一般納税人，2016年7月採取以舊換新方式銷售純金項鍊10條，每條新項鍊的不含税銷售額為4000元，收購舊項鍊的不含税金額為每條2000元。該筆業務的銷項税額為( )元。

A、6800

B、5200

C、3400

D、2600

【正確答案】C

【答案解析】納税人採取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業務，應按照銷售方實際收取的`不含增值税的全部價款徵收增值税。應繳納增值税=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

【該題針對“增值税一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

15、2016年10月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程，其進項税額應自取得之日起分2年從銷項税額中抵扣，第一年抵扣比例為( )%，第二年抵扣比例為( )%。

A、60;40

B、50;40

C、50;50

D、40;60

【正確答案】A

【答案解析】2016年10月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程，其進項税額應自取得之日起分2年從銷項税額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【該題針對“營改增進項税額的確定”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

1、納税人外購下列已税消費品生產應税消費品的，已納消費税可以扣除的有( )。

A、外購已税捲煙貼商標、包裝生產出售的捲煙

B、外購已税糧食白酒生產白酒

C、外購已税珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石

D、以外購已税木製一次性筷子原料生產的木製一次性筷子

【正確答案】CD

【答案解析】外購應税消費品已納税款的扣除範圍包括：(1)外購已税煙絲生產的捲煙;(2)外購已税化粧品原料生產的化粧品;(3)外購已税珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已税鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火;(5)外購已税杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆;(6)外購己税木製一次性筷子原料生產的木製一次性筷子;(7)外購已税實木地板原料生產的實木地板;(8)外購已税石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油;(9)外購已税汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。

【該題針對“已納消費税的扣除”知識點進行考核】

2、根據增值税法律制度的規定，下列項目應當徵收增值税的有( )。

A、典當業銷售死當物品

B、商場銷售移動電話

C、雜誌社銷售雜誌的收入

D、商品期貨的實物交割環節

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題四個選項均屬於增值税的徵收範圍。

【該題針對“增值税徵税範圍的特殊規定”知識點進行考核】

3、下列各項中，符合增值税納税義務發生時間的有( )。

A、將貨物交付他人代銷，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

B、採用預收貨款結算方式的，為發出貨物的當天

C、採用分期付款結算方式的，為收到首期貨款的當天

D、銷售應税勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑據的當天

【正確答案】ABD

【答案解析】採用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款的日期的當天。

【該題針對“增值税納税義務發生時間”知識點進行考核】

4、根據營改增的規定，下列項目免徵增值税的有( )。

A、個人轉讓著作權

B、殘疾人個人提供應税服務

C、醫療機構提供的醫療服務

D、納税人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務

【正確答案】ABCD

【答案解析】下列項目免徵增值税：(一)個人轉讓著作權。(二)殘疾人個人提供應税服務。(三)醫療機構提供的醫療服務。(四)試點納税人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務。

【該題針對“營改增税收優惠”知識點進行考核】

5、下列消費品中，徵收消費税的有( )。

A、實木複合地板

B、電動汽車

C、高爾夫球杆

D、農用拖拉機專用輪胎

【正確答案】AC

【答案解析】電動汽車和拖拉機專用輪胎不徵收消費税，實木複合地板和高爾夫球杆屬於消費税徵收範圍。

【該題針對“消費税税目”知識點進行考核】

6、根據增值税法律制度的規定，下列表述正確的有( )。

A、增值税一般納税人資格實行登記制

B、個體工商户以外的其他個人年應税銷售額超過小規模納税人標準的，不需要向主管税務機關提交書面説明

C、除國家税務總局另有規定外，納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人

D、納税人(除個人外)年應税銷售額超過規定標準，且符合有關政策規定，選擇按小規模納税人納税的，無需向主管税務機關提交書面説明

【正確答案】ABC

【答案解析】根據規定，納税人年應納税銷售額超過財政部、國家税務總局規定標準，且符合有關政策規定，選擇按小規模納税人納税的，應當向主管税務機關提交書面説明。因此選項D表述錯誤。

【該題針對“增值税一般納税人”知識點進行考核】

7、根據消費税法律制度的規定，對部分應税消費品實行從量定額和從價定率相結合的複合計税辦法。下列各項中。屬於實行復合計税辦法的消費品有( )。

A、捲煙

B、煙絲

C、糧食白酒

D、薯類白酒

【正確答案】ACD

【答案解析】應税消費品實行從量定額和從價定率相結合的複合計税辦法的是捲煙、白酒(糧食白酒、薯類白酒)。

【該題針對“消費税銷售額的確定”知識點進行考核】

8、下列關於消費税納税義務發生時間的表述中，正確的有( )。

A、納税人採取託收承付和委託銀行收款方式的，為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天

B、納税人自產自用應税消費品的，為移送使用的當天

C、納税人委託加工應税消費品的，為納税人提貨的當天

D、納税人進口應税消費品的，為報關進口的當天

【正確答案】ABCD

【答案解析】消費税納税義務發生時間：(1)納税人銷售應税消費品的，按不同的銷售結算方式確定，分別為：①採取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應税消費品的當天。②採取預收貨款結算方式的，為發出應税消費品的當天。③採取託收承付和委託銀行收款方式的，為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天。④採取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。(2)納税人自產自用應税消費品的，為移送使用的當天。(3)納税人委託加工應税消費品的，為納税人提貨的當天。(4)納税人進口應税消費品的，為報關進口的當天。

【該題針對“消費税納税義務發生時間”知識點進行考核】

9、下述關於自產自用或委託加工應税消費品的銷售額表述中，正確的有( )。

A、納税人自產自用的應税消費品，按照納税人生產的同類消費品的銷售價格計算納税

B、納税人自產自用的應税消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計税價格計算納税

C、組成計税價格計算公式：組成計税價格=(成本+利潤)÷(1+消費税税率)

D、委託加工的應税消費品，按照受託方的同類消費品的銷售價格計算納税

【正確答案】ABD

【答案解析】納税人自產自用的應税消費品，按照納税人生產的同類消費品的銷售價格計算納税;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計税價格計算納税。組成計税價格計算公式：組成計税價格=(成本+利潤)÷(1-消費税税率)。

【該題針對“自產自用應納消費税的計算”知識點進行考核】

　　三、判斷題

1、增值税扣繳義務發生時間為納税人增值税納税義務發生的當天。( )

【正確答案】對

【該題針對“增值税納税義務發生時間”知識點進行考核】

2、納税人銷售的應税消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管税務機關審核批准後，可退還已繳納的消費税税款。( )

【正確答案】對

【該題針對“消費税納税地點”知識點進行考核】

3、因被執法部門依法沒收或者強令自行銷燬的貨物，其進項税額不得抵扣。( )

【正確答案】對

【答案解析】非正常損失的購進貨物及相關的應税勞務的進項税額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷燬的貨物。對於因自然災害造成的外購原材料的損失，進項税額可以抵扣。

【該題針對“增值税進項税額的確定”知識點進行考核】

4、包裝物押金均屬於價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一併計算增值税税款。( )

【正確答案】錯

【答案解析】包裝物押金是否計入銷售額徵收增值税，需要視情況而定。

【該題針對“增值税銷售額的確定”知識點進行考核】

5、對包裝物既作價隨同應税消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納税人在規定的期限內沒有退還的，均應併入應税消費品的銷售額，按照應税消費品的適用税率繳納消費税。( )

【正確答案】對

【該題針對“生產銷售應納消費税的計算”知識點進行考核】

6、根據營改增的規定，納税人提供應税服務適用免税、減税規定的，可以放棄免税、減税，依照本辦法的規定繳納增值税。放棄免税、減税後12個月內不得再申請免税、減税。( )

【正確答案】錯

【答案解析】根據營改增試點實施辦法的規定，納税人提供應税服務適用免税、減税規定的，可以放棄免税、減税，依照本辦法的規定繳納增值税。放棄免税、減税後36個月內不得再申請免税、減税。

【該題針對“營改增税收優惠”知識點進行考核】

　　四、不定項選擇題

(一)康悦捲煙廠為增值税一般納税人，2016年11月生產經營情況如下：

(1)月初庫存外購已税煙絲80萬元，當月外購已税煙絲取得增值税專用發票，註明支付貨款金額1200萬元、進項税額204萬元，煙絲全部驗收入庫;

(2)本月生產領用外購已税煙絲400萬元;

(3)生產捲煙1500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含税銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值税專用發票註明價款60萬元;

(4)直接銷售部分外購已税煙絲，開具普通發票註明價款50萬元。

(提示：煙絲消費税税率為30%;捲煙消費税定額税率為每箱150元，比例税率為56%。)

要求：根據上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。

1、下列關於捲煙廠11月准予扣除的進項税額計算中，正確的是( )。

A、204+60×6%=207.6萬元

B、204×400÷(80+1200-400)=92.73萬元

C、204+60×11%=210.6萬元

D、80×17%+204+60×11%=224.2萬元

【正確答案】C

【答案解析】捲煙廠11月准予扣除的進項税額=204+60×11%=210.6(萬元)。

【該題針對“生產銷售應納消費税的計算”知識點進行考核】

2、下列關於捲煙廠11月增值税銷項税額的計算中，正確的是( )。

A、(4563+50)×17%=784.21萬元

B、4563÷(1+17%)×17%+50×17%=671.5萬元

C、(4563+50)÷(1-17%)×17%=944.83萬元

D、(4563+50)÷(1+17%)×17%=670.26萬元

【正確答案】D

【答案解析】銷項税額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)。

【該題針對“生產銷售應納消費税的計算”知識點進行考核】

3、下列關於捲煙廠11月消費税的計算公式中，正確的是( )。

A、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2206.5萬元

B、(4563+50)÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2230.43萬元

C、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015-400×30%=2086.5萬元

D、4563÷(1+17%)×56%=2184萬元

【正確答案】C

【答案解析】捲煙廠11月應繳納的消費税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)。

【該題針對“生產銷售應納消費税的計算”知識點進行考核】

4、下列有關本題的表述中，正確的是( )。

A、外購已税煙絲用於連續生產捲煙，可以抵扣已納消費税

B、外購煙絲用於連續生產捲煙，不可以抵扣已納消費税

C、捲煙生產企業銷售捲煙複合計徵消費税

D、捲煙生產企業直接銷售外購已税煙絲，需要按售價計算繳納消費税

【正確答案】AC

【答案解析】外購已税煙絲用於連續生產捲煙，可以抵扣已納消費税;捲煙生產企業直接銷售外購已税煙絲，不需要繳納消費税。

【該題針對“生產銷售應納消費税的計算”知識點進行考核】

臨考押題班,通關承諾,學至通過, 專享一對一私教服務

(二)林雲公司屬於一般納税人，具有交通運輸業資質，2016年10月發生下列業務：

(1)向境內新鑫公司提供貨物運輸勞務，取得含增值税運費收入865.8萬元;向境內康源公司提供客運勞務，取得含增值税運費收入77.7萬元;

(2)提供國際運輸服務，取得不含税運費收入50萬元;

(3)銷售本公司使用過的貨車，取得含税收入10.3萬元，該貨車是2007年4月購入，購入價為40萬元;

(4)購買客車、貨車用汽油，取得加油站開具的增值税專用發票註明税額85萬元;購買客車、貨車用柴油，取得加油站開具的增值税普通發票，發票上記載的價税合計為23.4萬元。

已知：交通運輸服務增值税適用税率為11%;取得的增值税專用發票均通過税務機關認證。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題：

1、下列關於林雲公司2016年10月的銷項税額的計算中，正確的是( )。

A、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%=137.1萬元

B、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%+50×17%=145.6萬元

C、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬元

D、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%+50×11%=99萬元

【正確答案】C

【答案解析】向境內新鑫、康源公司提供的運輸業勞務均屬於交通運輸服務，適用税率是11%，故業務(1)的銷項税額=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬元，而業務(2)的國際運輸服務適用零税率，銷項税額=50×0%=0萬元。因此，選項C正確。

【該題針對“增值税一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

2、林雲公司銷售自己使用過的固定資產應納增值税為( )。

A、17000元

B、11000元

C、3000元

D、2000元

【正確答案】D

【答案解析】一般納税人銷售自己使用過的2009年1月1日前購入未抵扣進項税額的固定資產，應按照簡易辦法依照3%的徵收率減按2%徵收;應納增值税=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。

【該題針對“增值税一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

3、林雲公司2016年10月應納增值税為( )。

A、8.7萬元

B、14.2萬元

C、5.3萬元

D、10.8萬元

【正確答案】A

【答案解析】本月的銷項税額為93.5萬元，銷售自己使用過固定資產的應納增值税為2000元，也就是0.2萬元，本月可以抵扣的進項税額為85萬元;由於購買客車、貨車用柴油，取得的加油站開具的增值税普通發票，進項税額不得抵扣。因此，林雲公司2016年10月應納增值税=93.5+0.2-85=8.7(萬元)。

【該題針對“增值税一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】

4、根據增值税法律制度的規定，下列各項中，正確的有( )。

A、一般納税人銷售自己使用過的固定資產，均應按照簡易辦法依照3%的徵收率減按2%徵收

B、一般納税人向小規模納税人提供運輸勞務可以開具增值税專用發票

C、提供國際運輸服務適用零税率的規定

D、納税人提供適用不同税率或者徵收率的應税服務，應當分別核算適用不同税率或者徵收率的銷售額;未分別核算的，從高適用税率

【正確答案】CD

【答案解析】一般納税人銷售自己使用過的2009年1月1日前購入未抵扣進項税額的固定資產，應按照簡易辦法依照3%的徵收率減按2%徵收;如果是2009年1月1日以後購入的，則適用法定17%的税率計算繳納增值税。

【該題針對“增值税一般納税人應納税額的計算”知識點進行考核】