注會《會計》科目存貨練習題:計算題
導語;確認一項存貨是否屬於企業的存貨,其標準是看企業對該存貨是否具有法人財產權,下面是關於存貨的計算選擇題,一起來測試下吧:
1、大華股份有限公司(繫上市公司),為增值税一般納税企業,2007年12月31日,大華股份有限公司期末存貨有關資料如下:
存貨品種 數量 單位成本(萬元) 賬面餘額(萬元) 備註
A產品 1 400件 1、5 2 100
B產品 5 000件 0、8 4 000
甲材料 2 000公斤 0、2 400 用於生產B產品
合計 6 500
2007年12月31日,A產品市場銷售價格為每件1、2萬元,預計銷售税費為每件0、1萬元。B產品市場銷售價格為每件1、6萬元,預計銷售税費為每件0、15萬元。甲材料的市場銷售價格為0、15萬元/公斤。現有甲材料可用於生產350件B產品,用甲材料加工成B產品的進一步加工成本為0、2萬元/件。
2006年12月31日A產品和B產品存貨跌價準備賬户餘額分別為40萬元和100萬元,2007年銷售A產品和B產品分別結轉存貨跌價準備20萬元和60萬元。
要求:計算大華股份有限公司2007年12月31日計提或轉回的存貨跌價準備,並編制有關會計分錄。
2、甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準備,20×8年年末關於計提存貨跌價準備的資料如下:
(1)庫存商品甲,賬面餘額為300萬,已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為400萬元,預計銷售費用和相關税金為10萬元。
(2)庫存商品乙,賬面餘額為500萬,未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中,有40%已簽訂銷售合同,合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同,按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和税金為25萬元。
(3)庫存材料丙因改變生產結構,導致無法使用,準備對外銷售。丙材料的賬面餘額為120萬元,預計銷售價格為110萬元,預計銷售費用及相關税金為5萬元,未計提跌價準備。
(4)庫存材料丁20噸,每噸實際成本1 600元。全部20噸丁材料用於生產A產品10件,A產品每件加工成本為2 000元,每件一般售價為5 000元,現有8件已簽訂銷售合同,合同規定每件為4 500元,假定銷售税費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。
要求:計算上述存貨的期末可變現淨值和應計提的跌價準備,並進行相應的賬務處理。
3、 A股份有限公司將生產應税消費品甲產品所用原材料委託B企業加工。11月10日A企業發出材料實際成本為51 950元,應付加工費為7 000元(不含增值税),消費税税率為10%,A企業收回後將進行加工應税消費品甲產品;11月25日收回加工物資並驗收入庫,另支付往返運雜費150元,加工費及代扣代繳的消費税均未結算;11月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品,此外生產甲產品過程中發生工資費用20 000元,福利費用2 800元,分配製造費用18 100元;11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批,售價200 000元(不含增值税),甲產品消費税税率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業均為一般納税人,增值税税率為17%。
要求:編制A股份有限公司、B企業有關會計分錄,同時編制A公司繳納消費税的會計分錄。
四、閲讀理解
1、A公司2010年發生的交易和事項如下:
(1)A公司委託B公司加工甲材料一批,A公司發出原材料實際成本為50 000元。完工收回時支付加工費2 000元(不含增值税)。該材料屬於消費税應税物資,同類物資在B公司目前的銷售價格為80 000元。A公司收回材料後將直接對外銷售。A公司已收回該材料,並取得增值税專用發票;
(2)A公司委託C公司加工一批應税消費品,使用的乙材料成本500 000元,加工費50 000元(不含增值税),受託方代收代交的消費税為5 000元。該批材料加工後委託方用於連續生產應税消費品;
(3)A公司委託D公司加工一批用於連續生產的應税消費品,發出的丙材料成本393 000元,用銀行存款支付往返的運雜費2 000元,加工費為57 000元(不含增值税)。
假設A、B、C、D公司均為增值税一般納税企業,適用的增值税税率為17%,消費税税率為10%。
要求:假設不考慮其他條件,根據上述資料回答下列各題:
(1)、委託加工的甲材料收回後的入賬價值是( )元。
A、52 000 B、57 778 C、60 000 D、59 340
(2)、乙材料加工完畢入庫時的成本為( )元。
A、590 000 B、555 000 C、585 000 D、550 000
(3)、A公司委託D公司加工的應税消費品收回時應支付的消費税為()元。
A、50 000 B、55 000 C、58 000 D、50 222
2、某股份有限公司採用移動加權平均法計算髮出材料的實際成本,並按成本與可變現淨值孰低法對期末存貨計價。該公司2008年12月1日A種材料的.結存數量為150千克,賬面實際成本為30 000元;12月4日購進該材料300千克,每千克單價為140元(不含税,下同);12月10日發出材料350千克;12月15日又購進該材料500千克,每千克單價為150元;12月19日發出材料300千克,12月27日發出材料100千克。2008年末A材料的可變現淨值為每千克210元。
要求:根據上述資料回答下面問題:
(1)、該公司12月10日結存A材料的實際成本為()元。
A、72 000 B、20 000 C、10 000 D、16 000
(2)、該公司2008年12月31日A材料的賬面價值為( )元。
A、17 500 B、30 400 C、42 000 D、75 200
3、甲公司繫上市公司,2008年年末庫存乙原材料、丁產成品的賬面餘額分別為1 000萬元和500萬元;年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產成品計提的跌價準備的賬面餘額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用於生產丙產品,預計丙產成品的市場價格總額為1 100萬元,預計生產丙產成品還需發生除乙原材料以外的總成本為300萬元,預計為銷售丙產成品發生的相關税費總額為55萬元。丙產成品銷售中有固定銷售合同的佔80%,合同價格總額為900萬元。丁產成品的市場價格總額為350萬元,預計銷售丁產成品發生的相關税費總額為18萬元。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)、下列有關確定存貨可變現淨值基礎的表述,正確的有( ) 。
A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎
B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎
C、用於出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎
D、用於生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎
E、用於生產有銷售合同產品的材料以該產品的合同價格為基礎
(2)、下列關於甲公司2008年12月31日存貨跌價準備的處理中,正確的有()。
A、甲公司2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為303萬元
B、丁產品2008年應計提存貨跌價準備為68萬元
C、有合同部分乙材料應計提存貨跌價準備為184萬元
D、無合同部分乙材料應計提存貨跌價準備為51萬元
E、甲公司2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為235萬元
參考答案:
1、 【正確答案】:(1)A產品:
A產品可變現淨值=1 400×(1、2-0、1)=1 540(萬元)
由於A產品的可變現淨值低於其成本2 100萬元,所以,A產品應計提跌價準備。
應計提跌價準備=(2 100-1 540)-(40-20)=540(萬元)
(2)B產品:
B產品的可變現淨值=5 000×(1、6-0、15)=7 250(萬元)
由於B產品的可變現淨值高於成本4 000萬元,所以本期不再計提跌價準備,同時將已有的存貨跌價準備餘額轉回。轉回的金額=100-60=40(萬元)
(3)甲材料:
用甲材料加工成B產品的成本=400+350×0、2=470(萬元)
B產品的可變現淨值=350×(1、6-0、15)=507、5(萬元)
由於用甲材料加工成B產品的可變現淨值高於成本,所以無需對甲材料計提存貨跌價準備。
會計分錄:
借:資產減值損失—A產品 540
貸:存貨跌價準備——A產品 540
借:存貨跌價準備——B產品 40
貸:資產減值損失—B產品 40
【該題針對“存貨跌價準備的計提,存貨跌價準備的計提和結轉”知識點進行考核】
2、 【正確答案】:(1)庫存商品甲
可變現淨值=400-10=390萬元,庫存商品甲的成本為300萬元,小於可變現淨值,所以應將已經計提的存貨跌價準備30萬元轉回。
借:存貨跌價準備 30
貸:資產減值損失 30
(2)庫存商品乙
有合同部分的可變現淨值=230-25×40%=220(萬元)
有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)
因為可變現淨值高於成本,不計提存貨跌價準備
無合同部分的可變現淨值=290-25×60%=275(萬元)
無合同部分的成本=500×60%=300 (萬元)
因可變現淨值低於成本25元,須計提存貨跌價準備25萬元
借:資產減值損失25
貸:存貨跌價準備 25
(3)庫存材料丙
可變現淨值=110-5=105(萬元)
材料成本為120萬元,須計提15萬元的跌價準備
借:資產減值損失15
貸:存貨跌價準備 15
(4)庫存材料丁,因為是為生產而持有的,所以應先計算所生產的產品是否貶值
有合同的A產品可變現淨值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)
無合同的A產品可變現淨值=5 000×(1-10%)×2=9 000(元)
有合同的A產品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)
無合同的A產品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)
由於有合同和無合同的A產品的可變現淨值都低於成本,説明有合同和無合同的A產品耗用的丁材料期末應均按照成本與可變現淨值孰低計量。
有合同的A產品耗用的丁材料的可變現淨值=4 500×(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)
有合同的A產品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8/10)=25 600(元)
有合同部分的丁材料須計提跌價準備25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產品耗用的丁材料的可變現淨值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)
無合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)
無合同部分的丁材料須計提跌價準備6 400-5 000=1 400(元)
故丁材料須計提跌價準備共計10 600元。
借:資產減值損失 10 600
貸:存貨跌價準備 10 600
【該題針對“存貨跌價準備的計提,可變現淨值的核算”知識點進行考核】
3、 【正確答案】:B企業(受託)會計賬務處理為:
應繳納增值税額=7 000×17%=1 190(元)
應税消費税計税價格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)
代扣代繳的消費税=65 500×10%=6 550(元)
借:應收賬款 14 740
貸:主營業務收入 7 000
應交税費——應交增值税(銷項税額)1 190
——應交消費税 6 550
A股份有限公司(委託方)會計賬務處理為:
(1) 發出原材料時
借:委託加工物資 51 950
貸:原材料 51 950
(2)應付加工費、代扣代繳的消費税:
借:委託加工物資 7 000
應交税費——應交增值税(進項税額) 1 190
——應交消費税 6 550
貸:應付賬款 14 740
(3)支付往返運雜費
借:委託加工物資 150
貸:銀行存款 150
(4)收回加工物資驗收入庫
借:原材料 59 100
貸:委託加工物資 59 100
(5)甲產品領用收回的加工物資
借:生產成本 59 100
貸:原材料 59 100
(6)甲產品發生其他費用
借:生產成本 40 900
貸:應付職工薪酬 22 800
製造費用 18 100
(7)甲產品完工驗收入庫
借:庫存商品 100 000
貸:生產成本 100 000
(8)銷售甲產品
借:應收賬款 234 000
貸:主營業務收入 200 000
應交税費——應交增值税(銷項税額) 34 000
借:營業税金及附加 20 000(200 000×10%)
貸:應交税費——應交消費税 20 000
注:題目中説“12月5日銷售甲產品一批”,而沒有交待所銷售產品的成本,所以不用作結轉成本的分錄。
(9)A公司計算應交消費税
借:應交税費——應交消費税 13 450(20 000-6 550)
貸:銀行存款 13 450
【該題針對“委託外單位加工的存貨的核算”知識點進行考核】
四、閲讀理解
1、 (1)、 【正確答案】:C【答案解析】:A公司收回材料後直接對外銷售,所以消費税應該計入產品的成本。該委託加工材料收回後的入賬價值=50 000+2 000+80 000×10%=60 000(元)。
(2)、 【正確答案】:D【答案解析】:因為收回的加工材料用於連續生產應税消費品,所以消費税可以抵扣,不計入收回的委託加工物資成本中,乙材料加工完畢入庫時的成本=500 000+50 000=550 000(元)。
(3)、 【A】:A公司應支付的消費税=(393 000+57 000)/(1-10%)×10%=50 000(元)
2、 (1)、 【正確答案】:D【答案解析】:12月4日購入A材料後的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日結存材料的實際成本=(150+300—350)×160=16 000(元)。
(2)、 【正確答案】:B【答案解析】:12月15日購入A材料後加權平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日結存材料的實際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);
2008年末A材料的可變現淨值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的賬面價值=30 400(元)。
3、 (1)、 【正確答案】:ABCE【答案解析】:選項D用於生產有銷售合同產品的材料,可變現淨值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。
(2)、 【正確答案】:ABCD【答案解析】:(1)丁產品可變現淨值=350-18=332(萬元)
丁產品的賬面餘額為500萬元
丁產品2008年應計提存貨跌價準備=(500-332)-100=68(萬元)
(2)乙材料用於生產丙產品。
丙產品有固定合同部分的可變現淨值=900-55×80%=856萬元
丙產品有固定合同部分的成本=(1 000+300)×80%=1040(萬元)
可見有合同部分的乙材料需計提跌價準備。
有合同部分乙材料的可變現淨值=900-300×80%-55×80%=616(萬元),
有合同部分乙材料的成本=1 000×80%=800(萬元)
有合同部分乙材料應計提存貨跌價準備=800-616=184(萬元)
(3)丙產品無合同部分的可變現淨值=1 100×20%-55×20%=209(萬元)
丙產品無固定合同部分的成本=(1 000+300)×20%=260(萬元)
可見無合同部分的乙材料也需計提跌價準備。
無合同部分乙材料的可變現淨值=1 100×20%-300×20%-55×20%=149(萬元)
無合同部分乙材料的成本=1 000×20%=200(萬元)
無合同部分乙材料應計提存貨跌價準備=200-149=51(萬元)
甲公司2008年12月31日應計提的存貨跌價準備=68+184+51=303(萬元)
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