2016年《高級會計實務》考試重點講解
第四節 預算控制
一、預算分析
(一)預算分析的流程
預算分析包括的步驟:確定分析對象;確定重要性標準;收集數據;計算差異。分析引起差異的原因;撰寫並上報分析報告。
(二)預算分析方法
1,差異分析
差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異,分析引起差異的內外部原因,及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險,為預算控制提供目標、方向和重點。
2,對比分析
對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異,分析報表中的項目與總體項目之間的關係及其變動情況,探討產生差異的原因,判斷企業預算的執行情況。
對比分析包括實際數與預算數的對比分析、同比分析、環比分析等。
3.對標分析
對標分析是選取行業內標杆企業作為比較標準,通過對標分析,可以瞭解企業在行業競爭中的地位,明確差距,提出相應的改進措施。
4.結構分析
結構分析是分析實際數結構與預算數結構之間的差異,分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析根據企業連續幾個時期的分析資料,確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
6.因素分析
在對比分析中,為細分差異,需要將指標構成分解為幾項因素,並對幾項因素進行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析,是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位,選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名,再進一步分析差距的原因,促進排名落後的責任單位加強管理,改善業績。
8.多維分析
多維分析指對多維形式組織起來的數據進行上卷、下鑽、切片、切塊、旋轉等各種分析操作,使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據,從而更深入地瞭解包含在數據中的信息和內涵。
(四)預算分析要點
1.統一分析數據
2.與戰略分析、行業分析和相關宏觀經濟分析相結合
3.改進預算分析方法
4.完善預算評價指標
5.提出有針對性的改進建議
二、預算控制
(一)預算控制的`方式
預算控制的方式多種多樣,企業可以根據業務特點和管理需要,將不同的方式結合運用,設計並採用個性化的預算控制方式,以達到最好的預算控制效果。
1.當期預算控制和累進預算控制
2.總額控制和單項控制
3.絕對數控制和相對數控制
4剛性控制與柔性控制
5.預算內審批控制、超預算審批控制和預算外審批控制
6.系統在線控制和手工控制
(二)預算控制的原則
1.加強過程控制
2.突出管理重點
3.剛性控制與柔性控制相結合
4.業務控制與財務控制相結合
三、運營預算的控制
(一)銷售預算控制
(二)生產預算控制
(三)產品成本預算控制
(四)費用預算控制
四、財務預算的控制
(一)現金預算控制
(二)資本預算控制
五、預算調整
(一)預算調整的原則
1.預算調整必須基於“客觀”因素髮生“重大”變化
2.預算調整必須有利於企業戰略的實現
3.按規定程序進行調整
4.調整頻率、詞整範圍要(局部或整體)適當
(二)預算調整程序
預算調整主要包括分析、申請、審議、批准等主要程序。
-
高級會計師考試《高級會計實務》考點總結:財務戰略概述
財務戰略是企業戰略的一個子系統,是對企業財務活動制定並實施的中長期目標和戰略規劃。財務戰略關注的焦點是企業資本的配置與有效使用,這是財務戰略不同於其他各種戰略的質的規定性。財務戰略的目標是確保資本配置合理和使用有效而最終實現公司戰略。下面是小編...
-
《高級會計實務》考點總結:股權激勵
導讀:在備考高級會計師考試的時候,根據知識點以及考點備考,會節省許多時間。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於《高級會計實務》考點總結:股權激勵,想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!股權激勵主要是指上市公司以本公司股票為標的,對激勵對象進行的...
-
高級會計師考試報名條件詳解
2018年高級會計師具體報名條件暫未公佈,可先參考2017年高級會計師考試報名條件。下面是小編為大家帶來的高級會計師考試報名條件詳解的`知識,歡迎閲讀。(一)基本條件報名參加會計專業技術資格考試的人員,應具備下列基本條件:(1)堅持原則,具備良好的職業道德品質;(2)...
-
高級會計師考試知識點:企業集團財務公司
集團成立財務公司的目的在於為集團資金管理、內部資本市場運作提供有效平台,因此,財務公司服務對象被嚴格限定為企業集團內部成員企業。下面是小編為大家帶來的關於企業集團財務公司的知識,歡迎閲讀。(一)財務公司設立條件按我國相關規定,企業集團設立財務公司應當...