2016年高級會計師《高級會計實務》考點

　　預算考核

　　一、預算考核的作用

預算考核具有明確戰略導向、強化激勵機制、改善業績評價、提升管理水平等作用。

　　二、預算考核的原則

預算考核應遵循以下原則：目標性、可控性、動態性、例外性、公平公開、總體優化原則等。

　　三、預算考核系統

預算考核體系包括以下要素：考核主體、考核對象、考核內容、考核指標體系、

考核週期、考核流程等，這些要素都需要在企業的預算考核管理辦法中加以規定。

　　四、預算考核指標體系的優化

企業在年度考核指標體系設計中，應考慮以下幾點：(1)考核指標體系應該兼顧財務指標和非財務指標; (2)考核主要指標必須突出戰略管理重點; (3)抓住關鍵業績指標(KPI)，控制KPI的數量;(4)體現出各責任中心的主要職責等。

　　五、預算考核的程序

(一)制定預算考核管理辦法

(二)確認各責任中心的預算執行結果

(三)編制預算執行情況的分析報告

(四)組織考核、撰寫考核報告、發佈考核結果

預算控制

　　一、預算分析

　　(一)預算分析的'流程

預算分析包括的步驟：確定分析對象;確定重要性標準;收集數據;計算差異。分析引起差異的原因;撰寫並上報分析報告。

　　(二)預算分析方法

1，差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

2，對比分析

對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關係及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業預算的執行情況。

對比分析包括實際數與預算數的對比分析、同比分析、環比分析等。

3.對標分析

對標分析是選取行業內標杆企業作為比較標準，通過對標分析，可以瞭解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

4.結構分析

結構分析是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

5.趨勢分析

趨勢分析根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

6.因素分析

在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，並對幾項因素進行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析，是指針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均銷售收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落後的責任單位加強管理，改善業績。

8.多維分析

多維分析指對多維形式組織起來的數據進行上卷、下鑽、切片、切塊、旋轉等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深入地瞭解包含在數據中的信息和內涵。

　　(四)預算分析要點

1.統一分析數據

2.與戰略分析、行業分析和相關宏觀經濟分析相結合

3.改進預算分析方法

4.完善預算評價指標

5.提出有針對性的改進建議