2017年高級會計師考試知識點：企業層面控制

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　　企業層面控制

企業層面控制包括組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制。

社會責任控制主要包括安全生產、產品質量(含服務)、環境保護和資源節約、促進就業與員工權益保護等。

業務層面控制

業務層面控制包括資金活動控制、採購業務控制、資產管理控制、銷售業務控制、研究與開發控制、工程項目控制、擔保業務控制、業務外包控制、財務報告控制、全面預算控制、合同管理控制、內部信息傳遞控制和信息系統控制。

內部控制評價

內部控制評價主要是評價的主體、對象、程序、核心指標、缺陷的認定、內部控制評價的`報送。

內部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷與運行缺陷;財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

內部控制評價的報送：內部控制評價報告報經董事會批准後對外披露或報送相關主管部門。

內部控制審計

內部控制審計，是指會計師事務所接受委託，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

註冊會計師對一個單位內部控制審計出具的意見與財務報表審計出具的意見一致。

內部控制的目標、原則與要素

　　企業內部控制

主要內容：

1.內部控制的目標、原則與要素

2.企業層面控制

3.業務層面控制

4.內部控制評價

5.內部控制審計

考點一：內部控制的目標、原則與要素

1.內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

2.內部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

3.內部控制要素有：內部環境(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化)、風險評估(目標設定、風險識別、風險分析和風險應對)、控制活動(不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制)、信息與溝通(信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制)和內部監督(日常監督和專項監督)。