2015年高級會計師考試《會計實務》預測卷

點擊查看試題答案及解析
　　第一題：

資料：A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發生以下情況：

(1) A公司向某商場銷售了200台電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納税申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值税的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業税的營業額，分別計算報税。

(2)A公司決定向邊遠地區農村義務教育事業捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中國小學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑑於分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利於公司的捐贈方案。

要求：

1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值税和營業税的做法，是否符合税法有關規定，並簡要説明理由。

2.從企業所得税有關規定的角度分析、判斷哪一種意見更有利於企業，並簡要説明理由。

　　第二題：

宇宙股份有限公司是境內上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售。2004年12月31日，宇宙公司部分資產資料如下：

1.短期投資200萬元，均為購入X公司發行在外普通股票200萬股，每股價格10元。2004年12月31日，X公司發行在外普通股股票每股價格為8元。

2.應收賬款900萬元。其中：應收Y公司700萬元，應收Z公司200萬元。

宇宙公司是Y公司的母公司，該筆應收賬款賬齡為1年，有確切證據表明Y公司財務狀況嚴重惡化，不能按期支付款項，並且沒有證據表明Y公司計劃對該款項進行債務重組。宇宙公司與Z公司不存在關聯方關係，該筆應收賬款賬齡為6個月，Z公司財務狀況良好。

3.預付賬款600萬元。其中：預付M公司400萬元，預付N公司200萬元。

M公司因經營管理不善，不能清償到期債務，已被法院依法宣告破產，有確切證據表明M公司不能按期交運所購貨物。N公司生產經營活動正常，沒有確切證據表明N公司不能按期交運所購貨物。

4.專利權250萬元，是宇宙公司從國外購入的、專門用於生產節能電冰箱的技術。2004年度，市場上已大量存在類似的專利技術，使得宇宙公司生產的節能電冰箱的市場佔有率開始大幅下滑，銷售出現明顯惡化現象。與此同時，新的電冰箱生產技術即將面世，宇宙公司管理當局決定停止採用該專利技術生產電冰箱的生產線，並研發新技術、開發新產品。

要求：

判斷宇宙公司各項資產是否發生了減值?並簡要説明理由。