2017年高級會計師考試股權激勵練習題

參加高級會計師考試並達到國家合格標準的人員，由全國會計考辦核發高級會計師資格考試成績合格證，該證在全國範圍內3年有效。以下是yjbys網小編整理的關於2017年高級會計師考試股權激勵練習題，供大家參考。

【案例分析】考核主題：所得税

北海股份有限公司為境內上市公司，所得税税率為33%。從2007年1月1日起按照財政部“財會[2006]3號” 文件的要求，執行新的會計準則。假定北海公司2007年度實現會計利潤2300萬元，以前年度不存在未彌補的虧損，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，以後年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納税所得額。2007年發生瞭如下與所得税有關的事項：

1.2007年12月31日，北海公司根據《企業會計準則第13號――或有事項》的規定，確認了已售商品產品保修費用200萬元，作為預計負債。按照税法規定，產品保修費用在實際支付時可以在税前抵扣。北海公司對此在年末資產負債表中確認遞延所得税負債200萬元。

2.2007年12月北海公司銷售一批貨物給丁公司，含税收入1170萬元，款項未收，形成一項應收賬款。由於該筆應收賬款很可能全部收回，北海公司未計提壞賬準備。

3.北海公司2007年6月從母公司購入一台大型設備作為固定資產，其入賬價值為1550萬元，母公司中該設備的成本為1200萬元。北海公司按年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計淨殘值為50萬元。假定税法規定，該設備採用直線法計提折舊可以在所得税前扣除。北海公司對此事項在年末資產負債表中確認了遞延所得税資產15萬元。

4.2007年12月31日，北海公司庫存商品1000萬元中，有部分存貨價值發生嚴重減損，北海公司對該存貨計提了250萬元存貨跌價準備。

按照税法規定，計提的減值準備不允許税前扣除，但在實際發生損失時可税前扣除。

5.2007年10月15日，北海公司購入股票600萬元作為交易性金融資產，2007年12月31日，該股票的公允價值為640萬元。北海公司按照《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定，將該股票以公允價值計量且將其變動計入了當期損益。按照税法規定，成本在持有期間保持不變。

6.2007年12月31日北海公司對其聯營企業丙公司按照權益法核算，確認投資收益160萬元。按照税法規定，可在税前抵扣的是初始投資成本。假設北海公司能夠控制該項暫時性差異轉回的時間，且該暫時性差異在可預見的'未來很可能不會轉回。

　【要求】

1.分析判斷北海公司計提產品保修費產生的預計負債是否形成暫時性差異，並説明理由;並指出北海公司對此確認遞延所得税負債200萬元是否正確。

2.分析判斷北海公司上述應收賬款是否形成暫時性差異，並指出對資產負債表中遞延所得税資產或遞延所得税負債的影響額。

3.分析判斷北海公司對上述固定資產事項確認遞延所得税資產是否正確，並説明理由。

4.分析判斷計提存貨跌價準備是否形成暫時性差異;請説明是否應確認遞延所得税資產或遞延所得税負債。

5.分析判斷交易性金融資產是否形成暫時性差異，並説明其對所得税的影響。

6.分析判斷對聯營企業投資按權益法確認權益對遞延所得税資產或遞延所得税負債的影響。