2016《高級會計實務》考試大綱（第五章）

企業內部控制規範體系由基本規範和配套指引構成。下面是小編整理的2016年《高級會計實務》考試大綱，歡迎參考!

　　【基本要求】

(一)掌握企業內部控制規範體系框架

(二)零握企業內部控制的目標、原則和要素

(三)零握資金活動等18項內部控制應用指引明確的控制目招、主要風險、關健控制點和主要控制措施

(四)掌握企業內部控制自我評價的內容、程序、方法、評價報告編制與報送要求

(五)笨握企業內部控制註冊會計師審計的內容、程序、方法、審計報告編制與披露要求

(六)掌握企業風險管理與內部控制的關係、風險識別與風險應?對策略

　　【考試內容】

　　第一節 企業內部控制規範體系框架

企業內部控制規範體系由基本規範和配套指引構成。

一、企業內部控制基本規範

基本規範規定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據。

(一)內部控制目標

內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

(二)內部控制原則

內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

(三)內部控制要素

1.內部環境，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

2.風險評估，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

3.控制活動，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

4.信息與溝通，主要包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。

5.內部監督，包括日常監督和專項監督。

二、企業內部控制配套指引

企業內部控制配套指引由18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成。

應用指引分為企業層面控制指引和業務層面控制指引。《企業內部控制評價指引》為企業開展內部控制自我評價提供了自律性要求。《企業內部控制審計指引》為會計師事務所實施內部控制審計工作提供了應用性指導。

　　第二節 企業內部控制體系建設

一、企業內部控制的組織形式

(一)董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題並作出決策。

(二)董事會下設的審計委員會在內部控制中的職責一般包括審查企業內部控制設計、監督內部控制有效實施、領導開展內部控制自我評價、與中介機構進行溝通協調等。

(三)監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。

(四)經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

(五)企業可以根據需要成立專門的內部控制工作團隊，以項目組的形式運作;也可以成立內部控制專職機構(或崗位)，專門負責內部控制在企業內部各部門間的組織協調和日常性事務工作。

(六)內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起着關鍵作用。

(七)財會部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面，發揮着十分重要的作用，不僅僅侷限於財務活動，而是貫穿企業經營管理的全過程。

(八)企業內部其他各職能部門(或業務單位)及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責併發揮積極作用。企業可以根據需要在各職能部門(或業務單位)內部設立內部控制崗位，專門負責與本部門相關的內部控制工作，並定期與內部控制職能部門進行溝通。

二、企業層面控制

企業層面控制，是指對企業控制目標的實現具有重大影響，與內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督直接相關的控制。企業內部控制應用指引目前規範了5類與內部環境直接相關的有關控制，包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等方面的控制。

企業在建立健全上述與內部環境直接相關的控制時，應按相關內部控制應用指引的要求，確定主要風險，識別關鍵控制點，制定並運用相關控制措施。具體

內容參見相關內部控制應用指引。

三、業務層面控制

業務層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，tt■對具體業務和事項實施的控制。

企業內部控制應用指引針對多數企業普遍存在的業務控制，規範了13項涉及業務層面的有關控制，具體包括資金活動、採購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面頸算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統等。企業在建立健全上述業務層面控制時，應按相關內部控制應用指引的要求，確定主要風險，識別關鍵控制點，制定並運用相關控制措施。具體內容參見相關內部控制應用指引。

四、內部控制信息系統建設

利用信息化手段整合和優化內部控制系統，是企業內部控制體系建設的重要內容。

(一)內部控制信息系統建設的基本模式

企業應當根據自身的信息技術條件和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本企業實際的內部控制信息系統建設模式，力求以較低的成本實現較好的控制效果。

1.獨立模式，即建立獨立運行的內部控制信息系統

2.整合模式，即利用現有管理系統進行整合

3.附加模式，即在現有管理系統中增加內部控制管理功能

(二)內部控制信息系統建設的主要步驟

1.內部控制體系建立

2.內部控制信息系統建設可行性分析

3.對企業現有信息系統進行更新改造

4.全面建成內部控制信息系統