審計師《企業財務管理》考點：籌資與投資循環審計

導語：在審計師考試中，關於籌資與投資循環審計的考試內容你知道多少?下面是本站小編整理的相關的考試內容重點，需要學習的小夥伴一起來看看吧。

　　內容與重點

1、業務循環性質。資本循環內部控制和主要文件。

2、業務循環內部控制測評和審計目標。資本循環內部控制測評和審計目標

3、所有者權益審計。實收資本審計內容;資本公積審計內容;盈餘公積審計內容。

4、舉債籌資審計(中級要求)。短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、借款費用審計內容。

5、投資審計(中級要求)。長期股權投資、交易性投資審計內容。

　　第一節 本業務循環性質

　　知識點一、業務循環綜述

籌資與投資循環業務涉及資金籌集、資金投入業務過程，其業務流程具體包括：

確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權、簽訂籌資協議、取得資金、還本付息或發放股利、選擇並決定投資項目、簽訂投資協議並執行、投資項目管理、收回投資本息

　　知識點二、業務循環中的主要文件

籌資與投資業務循環涉及的主要憑證和記錄：

1.資本投入的有關憑證、賬簿

2.舉債籌資及其清償的有關憑證、賬簿

3.盈餘公積的有關文件與記錄

4.投資的文件和記錄

　　知識點三、業務循環中的內部控制(掌握P321)

　　1、職責分工

(1)籌資、投資決策與執行相互獨立;

(2)籌資、投資業務執行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立：

(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、複核相互獨立;

(5)盈餘公積核算、複核由不同人員完成.有關明細賬與總賬記錄分開。

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批准程序;進行投資時，有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;

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例題：(2008初)根據籌資和投資循環內部控制要求，可批准股票發行、增資等資本交易事項的是：

A.公司的總經理

B.公司的財務部門

C.公司的審計部門

D.公司的最高權力機構

答案：D

(2)文件和記錄的使用——設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施;

(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業務

3、實物控制

實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業務循環內部控制要求的有：

A.由內部審計人員定期對投資業務進行審查

B.由投資業務執行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業務資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業務的核算和複核

E.籌資業務執行與財會部門監督相互獨立

答案ACDE

　　第二節 業務循環內部控制測評與審計目標

　　知識點一、業務循環內部控制測評

　　1、資本投入內部控制測評(P322)

(1)瞭解與描述資本投入業務的內部控制

(2)查閲董事會頒佈的有關章程、制度，瞭解企業對資本投入業務的有關規定

(3)查閲股票發行的有關文件

(4)分析、核實股本賬户

(5)評價資本投入的內部控制

　　2、舉債籌資業務的內部控制測評

(1)瞭解、描述舉債業務的內部控制

(2)查閲制度，實地觀察，抽查有關文件資料

(3)抽查、核對負債形成和償還的`有關記錄和文件

(4)查詢財會部門人員

(5)評價舉債業務內部控制

　　3、盈餘公積內部控制測評

(1)瞭解並描述盈餘公積有關的內部控制

(2)測評利潤計劃的編制與執行

(3)瞭解盈餘公積核算過程職責的劃分

(4)查閲規章制度、文件、崗位責任制詢問有關人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結轉是否按照制度規定的程序，及時辦理了各項手續。

(6)查閲公司章程、制度

(7)查閲公積金的提取與使用的有關批准文件

(8)分析盈餘公積有關賬户

(9)評價盈餘公積內部控制

　　4、投資業務內部控制測評

(1)瞭解和描述對外投資內部控制

(2)抽查投資項目的文件記錄

(3)抽查投資項目的會計記錄

(4)索取並審閲企業內部的證券盤點報告

(5)評價投資內部控制

【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環節內部控制的有效性，審計人員應關注的內容有：

A.是否編制和提交投資申請

B.是否對接受投資的單位開展信用調查

C.是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析

D.是否履行適當的授權審批程序