初級審計師《理論與實務》練習試題及答案解析

一、單項選擇題

1 調查表法是指( )利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。

A.會計人員

B.審計人員

C.管理者

D.統計人員

【正確答案】B

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制測評的方法——調查表法”的掌握。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內部控制提出一系列問題，然後要求企業有關人員就調查表中列出的問題逐項給予“是”或“否”的回答。因此，本題的正確答案為B。

2 被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以採取的行動是( )。

A.不予理睬

B.提起行政訴訟

C.提請審計機關的本級人民政府裁決

D.申請行政複議

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“審計決定書的運用”的熟悉。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。本題選項B、D是在被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的情況下，可以採取的行動。因此，本題的正確答案為C。

3 在國家審計報告的審定程序中，審計報告經過複核後，由審計機關審定。一般審計事項的審計報告，可以由( )審定。

A.審計機關主管領導

B.審計小組組長

C.本級人民政府

D.審計機關審計業務會議

【正確答案】A

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計報告的審定程序”的瞭解。在國家審計報告的審定程序中，審計報告經過複核後，由審計機關審定。一般審計事項的審計報告，可以由審計機關主管領導審定;重大事項的審計報告，應由審計機關審計業務會議審定。因此，本題的正確答案為A。

4 當註冊會計師出具保留意見的審計報告時，應當在( )中使用“除……的影響外”等術語。

A.引言段

B.審計意見段

C.管理層對財務報表的責任段

D.註冊會計師的責任段

【正確答案】B

試題解析:

本題考查重點是對“社會審計報告的類型——非標準審計報告”的瞭解。當出具保留意見的審計報告時，註冊會計師應當在審計意見段中使用“除……的影響外”等術語。如果因審計範圍受到限制，註冊會計師還應當在註冊會計師的責任段中提及這一情況。因此，本題的正確答案為B。

5 觀察法是數據收集方法之一，下列審計事項中，適合使用觀察法的是( )。

A.後續追蹤的審計事項

B.處於立項階段的審計事項

C.正在準備的審計事項

D.正在進行的審計事項

【正確答案】D

試題解析:

本題考查重點是對“審計的數據收集方法——觀察法”的瞭解。觀察法是指審計人員通過實地察看審計項目的進度、資金的使用情況、使用效果以及相關環境等，以增進對審計項目運行情況的瞭解，獲得第一手資料的過程。觀察法既可以用於對通過其他方法獲得的審計證據進行補充，證實審計證據，也可以用於直接收集相關證據。觀察法可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用於正在進行中的審計事項。因此，本題的正確答案為D。

6 在採用案例分析法的定性分析方法時，關鍵是要選擇具有( )的案例。

A.代表性

B.可靠性

C.時效性

D.針對性

【正確答案】A

試題解析:

本題考查重點是對“審計的數據收集方法——定性分析法”的瞭解。案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，説明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的複雜問題進行深入的理解和説明。案例分析的結果可以用來證實已存在的問題，還可驗證通過其他方法得出的結論，也可幫助審計人員深入地進行因果分析。案例分析的關鍵是案例的選擇要有代表性。因此，本題的正確答案為A。

7 計算機審計的涵義非常廣泛。從廣義上來看，計算機審計是在( )環境下發展的審計技術方法的總稱。

A.網絡技術

B.信息技術

C.網絡空間信息技術

D.程序設計技術

【正確答案】B

試題解析:

本題考查重點是對“計算機審計的涵義”的熟悉。計算機審計的涵義非常廣泛。從廣義上來看，計算機審計是在信息技術環境下發展的審計技術方法的總稱;從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。目此，本題的正確答案為B。

8 ( )是對所採集的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規範化的過程。

A.數據清理

B.數據整合

C.數據整理

D.數據轉換

【正確答案】A

試題解析:

本題考查重點是對“電子數據審計——數據清理”的熟悉。本題選項D“數據轉換”是指對數據清理後得到的數據進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數據的過程。因此，本題的正確答案為A。

9 信息系統測試的方法有很多種，下列選項中，不屬於信息系統測試方法的是( )。

A.嵌入審計模塊法

B.虛擬實體法

C.程序代碼檢查法

D.時間序列分析法

【正確答案】D

試題解析:

本題考查重點是對“信息系統測試的方法”的熟悉。信息系統測試的方法包括測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為D。

10 通過加密技術限制未經授權的人員接觸機密數據和文件，以實現對軟件的加密控制。這種方法屬於( )。

A.組織控制

B.輸入控制

C.技術安全控制

D.信息系統開發維護控制

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“信息系統內部控制審計”的熟悉。信息系統內部控制審計包括一般控制審計和應廚控制審計。本題選項A、C、D屬於一般控制審計。選項B屬於應用控制審計。技術安全控制包括是否通過加密技術限制未經授權的人員接觸機密數據和文件，以實現對軟件的加密控制。還應該檢查是否有系統硬軟件和數據文件的災難補救計劃，是否定期或在重要操作前對數據進行備份，減少意外導致損失的可能性。因此，本題的正確答案為C。

二、多項選擇題

1 審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現在( )。

A.主要內容

B.報告主體

C.報告對象

D.報告格式

E.法律效力

【正確答案】B,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計後，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。兩者在以下方面存在着明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。

2 下列選項中，屬於審計工作報告的內容的是( )。

A.對本級預算執行情況的總體評價

B.人大常委會要求報告的其他事項

C.審計後政府及各部門的整改情況

D.開展本年度預算執行審計工作的基本情況

E.本級預算執行審計的`基本情況及審計機關對其的總體評價

【正確答案】A,B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“審計工作報告的內容”的熟悉。審計工作報告的主要內容包括：①開展本年度預算執行審計工作的基本情況;②對本級預算執行情況的總體評價;③本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計後政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬於審計結果報告的主要內容。因此，本題的正確答案為ABCD。

3 數據採集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，採取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行採集的工作。做好數據採集工作對下一步的審計工作非常重要，數據採集的特徵有( )。

A.多樣性

B.選擇性

C.目的性

D.隨機性

E.靈活性

【正確答案】B,C,

試題解析:

本題考查重點是對“數據採集的特徵”的熟悉。數據採集的特徵有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。

【試題答案】 ABD

【解析】 本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。

4 審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。下列選項中，關於審計質量管理的意義，説法正確的有( )。

A.提高審計監督的權威性

B.降低審計風險

C.有利於保證年度計劃的編制和計劃的完成

D.為國家宏觀經濟管理提供可靠信息

E.有利於落實審計工作責任制

【正確答案】A,B,D,

試題解析:

本題考查重點是對“審計質量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。

5 下列選項中，屬於工薪業務循環內部控制中的職責分工的是( )。

A.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立

B.批准壞賬與收款業務、記賬業務相互獨立

C.生產統計報表編制與審核相互獨立

D.人員調配單的編制與審批相互獨立

E.工資結算彙總表的編制與審核相互獨立

【正確答案】A,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“薪酬業務循環中的內部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發放等職能分別由不同的部門，按照規定流程和手續共同完成，各部門和部門內部各有關崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領取、統計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數;④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發工資;⑤工資結算彙總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發工資;⑥產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產量和工時;⑦生產統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產品產量和質量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。本題選項B屬於銷售與收款業務循環內部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。

6 對應付債券審查的要點包括( )。

A.審查債券溢價或折價的攤銷

B.確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性

C.債券償還情況的審查

D.查閲融資合同及其他有關文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確

E.審查發行債券的合法性

【正確答案】A,B,C,E,

試題解析:

本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的掌握。對應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末餘額的真實性;③發行收入完整性的審查;④債券發行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業務在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬於長期應付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。

7 國家審計人員應該遵守的職業道德有( )。

A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益

B.認真履行職責，維護國家審計的權威

C.參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求

D.不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責範圍的事項發表審計意見

E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關係的，按照有關規定迴避

【正確答案】B,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“國家審計人員應該遵守的職業道德”的掌握。國家審計人員職業道德要求的基本內容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守祕密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執行任務時，保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關係的，按照有關規定迴避;④在執行任務時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經驗，保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責範圍的事項發表審計意見;⑦參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關規定的時間和質量要求;③對其執行職務時知悉的國家祕密和被審計單位的商業祕密，負有保密的義務，在執行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經批准不得對外提供和披露，不得用於與審計工作無關的目的;⑨遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬於內部審計人員應遵守的職業道德。因此，本題的正確答案為BCDE。

8 審計取證的具體方法中的分析性複核取證方法，主要包括( )。

A.與往年毛利率比較

B.與行業數據比較

C.數據間關係研究

D.實際和預算比較

E.財務信息與非財務信息關係分析

【正確答案】B,C,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性複核”的掌握。分析性複核指審計人員對被審計單位有關數據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，並對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。主要包括：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關係研究、財務信息與非財務信息關係分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。

9 內部控制要素中的風險評估包括( )。

A.風險識別

B.風險分析

C.控制風險

D.風險預防

E.提高可控風險

【正確答案】A,B,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。

10 負債籌資的審計目標有( )。

A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性

B.證實企業投入資本業務發生的合法性

C.證實投入資本過賬和彙總正確性

D.證實舉債籌資業務截止期的正確性

E.證實舉債資金的真實性

【正確答案】A,D,E,

試題解析:

本題考查重點是對“籌資與投資循環審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權;④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業務截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業務過賬和彙總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬於資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。

　三、案例分析題

2009年5月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業2008年度財務收支進行審計，有關審計情況如下：

(1)由於市場競爭激烈，近年來該國有企業利潤受到市場影響波動較大。

(2)審計組調查該企業的內部控制情況後，認為該企業內部控制較為健全合理，準備依賴內部控制進行審計，並據此將控制風險評估為低水平。

(3)審計組在現場進行實質性測試的過程中發現，該企業內部控制並不是十分有效，原來評估的控制風險水平應定為中等水平，審計實施方案也應當進行相應的調整。

1 審計組對內部控制進行調查後，可以採用的描述內部控制的方法有( )。

A.錄音法

B.調查表法

C.文字説明法

D.流程圖法

【正確答案】B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制測評的方法”的掌握。審計人員對被審計單位內部控制的調查結果，應以書面形式記錄或描述出來，常用的方法有調查表法、文字説明法、流程圖法。因此，本題的正確答案為BCD。

2 審計組對被審計單位進行內部控制測評，其目的是( )。

A.評價被審計單位內部控制的合理性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性

B.確定對實質性測試的性質和重點等的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據

C.節約審計成本，保證審計質量

D.幫助被審計單位提高經濟效益

【正確答案】B,C,D,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制測評的作用”的瞭解。內部控制測評的作用包括：①評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性。②評估控制風險水平，據以確定對實質性測試的性質、範圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據。③減少審計工作量，節約審計成本，保證審計質量。④向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。所以，本題選項A的説法不正確。因此，本題的正確答案為BCD。

3 “資料3”中提到的“中等水平”表明( )。

A.內部控制健全且執行情況良好

B.內部控制比較健全，尚存在着一定的薄弱環節或缺陷

C.內部控制設置極不健全

D.雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行

【正確答案】B

試題解析:

本題考查重點是對“控制風險的水平”的掌握。控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。“資料3”中提到的“中等水平”是指中等控制風險。此種情況表明內部控制比較健全，尚存在着一定的薄弱環節或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業務和會計資料的真實性和正確性。本題選項A是低控制風險所表明的內部控制情況。選項C、D是高控制風險説表明的內部控制情況。因此，本題的正確答案為B。

4 由於審計人員將原來的評估控制風險水平更改為中等水平，內部控制測試的範圍應( )。

A.縮小

B.不變

C.擴大

D.不進行實質性測試

【正確答案】C

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制測試範圍的確定”的掌握。一般情況下，內部控制測試的範圍直接受審計人員對控制風險估計水平的影響。如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高。所以，審計人員應執行更大範圍的內部控制測試，並相應減少實質性測試的範圍。因此，本題的正確答案為C。

5 下列選項中，關於內部控制測評結果的利用，説法錯誤的是( )。

A.內部控制測評的結果可以確定實質性測試的性質

B.內部控制測評的結果可以為制定審計目標提供依據

C.內部控制測評的結果可以為審計結論提供科學的依據

D.根據內部控制測評的結果，可以向被審計單位提出改進內部控制的建議

【正確答案】B,C,

試題解析:

本題考查重點是對“內部控制測評結果的利用”的瞭解。內部控制測評的結果可以確定實質性測試的性質、範圍、重點和方法，還可以向被審計單位提出改進內部控制的建議。因此，本題的正確答案為BC。