2017初級審計師《審計理論與實務》考前練習題

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單項選擇題

1、下列屬於按照審計主體進行分類的是( )。

A.國家審計、內部審計和社會審計

B.財政財務審計、財經法紀審計和效益審計

C.全部審計和範圍審計

D.事前審計、事中審計和事後審計

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬於按照審計內容分類，選項C屬於按照審計範圍分類，選項D屬於按照審計時間分類。

2、以下不屬於防範審計人員法律責任風險的是( )。

A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B.嚴格遵守職業道德規範和職業準則

C.聘請專家和法律顧問

D.不需要建立質量控制制度

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D是需要建立質量控制制度的。

3、國際內部審計師協會內部審計準則的核心和主要內容是( )。

A.內部審計的職責説明

B.內部審計實務準則

C.內部審計職業道德準則

D.內部審計基本準則

【正確答案】：B

【答案解析】：此題考核的是國際內部審計師協會內部審計準則概述。國際內部審計師協會內部審計準則包括內部審計的職責説明、內部審計實務準則、內部審計職業道德準則。其中，內部審計實務準則是核心和主要內容。

4、審計質量控制是對各項審計工作或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是( )。

A.審計工作質量控制標準

B.審計項目質量控制標準

C.審計質量控制標準

D.審計人員質量控制標準

【正確答案】：C

【答案解析】：此題考核的是審計質量控制的含義。審計質量控制是指審計人員和審計組織依據審計質量控制標準，對各項審計工作或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。

5、財務審計項目的一般審計目標中，真實性指的是：

A.記錄或列報的金額是實際存在或發生的

B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.各類業務記錄於正確的會計期間

D.記錄或列報的金額確屬於本單位所有或所欠

【正確答案】：A

【答案解析】：“真實性”審計目標指的是記錄或列報的金額是實際存在或發生的。“完整性”審計目標指的是實際存在或發生的金額均已記錄或列報。 “截止期正確性”審計目標指的是各類業務記錄於正確的會計期間。“權利和義務”審計目標指的是記錄或列報的金額確屬於本單位所有或所欠。

6、財務審計項目中，“截止”審計目標指的是：

A.各項業務記錄於會計的正確的會計期間

B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經過正確的計量

D.各項記錄或列報經過恰當的分類和描述

【正確答案】：A

【答案解析】：“截止”審計目標指的是各項業務記錄於會計的正確的會計期間 .

7、如果不存在未能完成審計業務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日後的( )天內。

A.30

B.60

C.90

D.180

【正確答案】：B

【答案解析】：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日後的60天內;如果註冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止後的'60天內。

8、審計證據按其形式不同進行分類,可以分為：

A.實物證據、書面證據和口頭證據

B.環境證據、鑑定和勘驗證據

C.親歷證據、內部證據和外部證據

D.基本證據和輔助證據

【正確答案】：A

【答案解析】：審計證據按其形式不同,可以分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑑定或勘驗證據、環境證據。

9、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關係分類中，適用於業務規模較大、內容控制系統比較健全、管理基礎較好的被審計單位的方法是( )。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

【正確答案】：B

【答案解析】：本題考核審計取證的基本方法及其適用範圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關係可分為順查法與逆查法。順查法一般適用於業務範圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用於業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

10、下列不屬於確定實質性審查重點領域應考慮的問題的是( )。

A.缺少內部控制的重要業務領域

B.內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域

C.內部控制沒有發揮作用的領域

D.內部控制能夠防止重大錯報

【正確答案】：D

【答案解析】：這個知識點考查的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬於實質性審查時應重點考慮的領域。

11、下列不屬於按控制的目的對內部控制進行分類的是( )。

A.經營決策控制

B.財產物資控制

C.會計信息控制

D.預防式控制

【正確答案】：D

【答案解析】：按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。

12、在審計統計抽樣中，影響樣本規模的因素不包括的是：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結論的可靠性程度

D.審計人員的數量

【正確答案】：D

【答案解析】：審計人員的能力和水平和審計人員的數量與樣本規模無關。

13、如果審計範圍受到限制，可能產生的影響不重大，註冊會計師可能出具的審計意見類型是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

【正確答案】：B

【答案解析】：如果審計範圍受到限制，可能產生的影響不重大，註冊會計師可能出具的審計意見類型是保留意見。

14、對有因果關係的兩類或多類經濟數據之間的關係進行分析，推導出相應的因果模式的方法是( )。

A.成本效果

B.目標分析法

C.迴歸分析法

D.槓桿法

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核對迴歸分析法的理解，正確選項應為C。

15、中間表是將審計單位的電子數據，在進行清理、轉換和驗證後，進一步進行投影、連接等操作，創建的適合審計人員進行數據分析的表，中間表的特點有( )。

A.面向主題和麪向事實

B.面向目標和麪向事實

C.面向主題和麪向歷史

D.面向目標和麪向歷史

【正確答案】：C

【答案解析】：中間表有兩大特點：一是“面向主題”，即中間表需要根據不同的審計項目的主題來創建;二是“面向歷史”，即任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理，故選項C正確。

16、下列有關審計風險的表述，正確的是：

A.審計風險僅存在於審計活動的計劃和證據收集階段

B.固有風險和檢查風險合併稱為被審計單位的重大錯報風險

C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計風險可以控制，並且能完全消除

【正確答案】：C

【答案解析】：審計風險----審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。審計風險的基本特徵：1.審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉移。2.審計活動自始至終存在着審計風險。3.審計風險具有潛在性。4.審計風險可以控制。

17、對被審計單位註銷應收某客户95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是( )。

A.註銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計劃

D.壞賬準備的計提政策

【正確答案】：A

【答案解析】：對被審計單位註銷應收某客户 95 萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是註銷壞賬的審批文件。

18、為了確保年度所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本並與相關發票核對的樣本總體是( )。

A.當年的銷售合同

B.當年的發運單

C.當年的銷貨單

D.當年的訂購單

【正確答案】：C

【答案解析】：發運單是企業負責送貨時單據，有時企業不負責送貨，客户自行提貨。所以該單據並不能代表企業當年實現的所有銷售業務。

19、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項設備原值88000元，預計可是使用8年，淨殘值為8000元，採用直線法計提折舊。至2008年末，對該項設備進行檢查後，估計其可收回金額為59750元，減值測試後，該固定資產的折舊方法、年限和淨殘值等均不變。則審計人員認為丙公司2009年應計提的固定資產折舊額為( )元。

A.10000

B.8250

C.11391.3

D.9000

【正確答案】：D

【答案解析】：年折舊額=(88000-8000)/8=10000元

2006年折舊額=10000*3/12=2500元

至2008年末固定資產的賬面淨值=88000-(2500+10000*2)=65500元，高於估計可收回金額59750元，則應計提減值準備5750元，並重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩餘5年零9個月的時間內折舊，因此，2009年的折舊額=(59750-8000)/(5*12+9)*12=9000元。

20、固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括( )。

A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批准

B.確定固定資產的折舊政策是否恰當

C.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫

D.確定累計折舊是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報

【正確答案】：A

【答案解析】：選項A中的內容屬於固定資產內部控制制度中的“授權批准”，它與累計折舊的審計目標無關。