2017年軟件企業税收優惠政策解讀

軟件企業的税收優惠政策都有哪些?如何享受?都需要準備哪些材料?聽説，申請到“軟件著作權”就可以辦理軟件產品退税了，是這樣嗎?具體情況怎樣辦理?下面是yjbys小編為大家帶來的關於軟件企業税收優惠政策解讀的知識，歡迎閲讀。

　　1税收優惠政策

　　一、銷售軟件，增值税超過3%税負部分可享受增值税即徵即退政策，同時，所退税款由企業用於研究開發軟件產品和擴大再生產並單獨進行核算，可作為不徵税收入，在計算應納税所得額時從收入總額中減除;[2011]100號

　　二、軟件企業，自獲利年度起，享受兩免三減半的企業所得税優惠;《財政部 國家税務總局 發展改革委 工業和信息化部 關於軟件和集成電路產業企業所得税優惠政策有關問題的通知》(財税〔2016〕49號)

1、獲利年度：指公司成立起年度應納税所得額為正的年度;包括對企業所得税實行核定徵收方式的納税年度

2、兩免指：前兩年免企業所得税

減半指：享受兩免年度後的三個年度內享受減半徵收

注：以上為在2017年12月31日前自獲利年度起，連續計算，如獲利年度還不符合享受優惠政策的條件，可在條件符合的年度申請享受剩餘的優惠政策;如在享受優惠政策期間年度有虧損，也納入計算期內，直到享受政策滿五年為止;另外，只有查賬徵收的企業才能享受優惠政策，核定徵收的企業不能享受，但要作為獲利年度計算。

　　三、技術開發合同 至科技局、税務局備案後，可享受免增值税政策;財税字【2013】37號附件四《應税服務適用增值税零税率和免税政策的規定》

注：享受免税後，只能開據增值税普通發票，對方單位不能抵扣

　　2政策理解

銷售軟件產品增值税即徵即退

　　一、企業類型

1、小規模納税人，增值税率為3%，不涉及增值税即徵即退

2、一般納税人，銷售軟件交納增值税，税負超過3%的部分可享受增值税即徵即退

　　二、享受條件

享受退税的軟件產品銷售，需至税務局備案，備案所需材料如下：

1、軟件著作權證書

2、軟件產品測試報告(第三方出具)

　　三、特別提醒

1、發票品名需與《軟件著作權證書》中軟件名稱一致;

2、嵌入式軟件，即有硬件，也有軟件。硬件、軟件進項抵扣要區分開，以便核算軟件銷售交納的增值税，只有軟件銷售交納的增值税，税負超過3%才可能退税。如公共管理支出，無法直接對應硬件或軟件進項，可以按當期硬件、軟件銷售收入來分攤進項税額。

　　軟件企業所得税“兩免三減半”

　　一、依據文件

根據《省財政廳 省國税局 省地税局 省發改委 省經信委 關於軟件和集成電路產業企業所得税優惠備案有關事項的通知》(蘇財税〔2017〕12號)，符合下列條件的軟件企業，可按規定時限向所得税徵繳機關提供備案資料，享受所得税優惠政策。

　　二、基本條件

1、在中國境內(不包括港、澳、台地區)依法註冊的居民企業;

2、彙算清繳年度具有勞動合同關係且具有大學專科以上學歷的職工人數佔企業月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員佔企業月平均職工總數的比例不低於20%;

3、擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且彙算清繳年度研究開發費用總額佔企業銷售(營業)收入總額的比例不低於6%;其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額佔研究開發費用總額的比例不低於60%;

4、彙算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入佔企業收入總額的比例不低於50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入佔企業收入總額的比例不低於40%)，其中：軟件產品自主開發銷售(營業)收入佔企業收入總額的比例不低於40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入佔企業收入總額的比例不低於30%);

5、主營業務擁有自主知識產權;

6、具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

7、彙算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　三、備案時間

1、第一批，企業在3月10日前將備案資料報送主管税務機關，税務部門應在3月20日前將備案企業名單和備案資料提交給核查部門;

2、第二批，企業在6月10日前將備案資料報送主管税務機關，税務部門應在6月20日前將備案企業名單和備案資料提交給核查部門。

　　四、提供資料

1、承諾書

2、企業情況表

3、附件材料

1)營業執照副本(複印件)

2)彙算清繳年度最後一個月的企業職工社會保險繳納證明(各市社會保險管理中心出具的社會保險單位參保繳費證明)

3)彙算清繳年度企業員工花名冊(包含姓名、學歷、工作崗位)

4)企業自主開發或擁有的一至二份代表性知識產權證明(軟件專利、軟件著作權等複印件)

5)第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告(複印件)

6)經具有國家法定資質的中介機構審計的'彙算清繳年度財務審計報告原件(含資產負債表、損益表、現金流量表，以及軟件產品開發銷售(營業) 收入、軟件產品自主開發銷售(營業)收入、研究開發費用、境內研究開發費用)

7)按軟件產品開發銷售(營業)收入列表中的收入類別，每類提供3～5張最大額度自主軟件產品開發銷售(營業)收入的發票及對應合同複印件等相關證明材料(合同為外文的需附中文對照件)

8)ISO9000系列或CMM/CMMI等質量管理體系證書(複印件)，或者提供符合軟件工程要求的質量管理體系的説明以及有效運行的過程文檔記錄等保證產品質量的相關證明材料

9)企業所得税年度納税申報表(附表A107042)(應與納税申報表數據一致)

備註：《江蘇省軟件企業所得税優惠備案材料》按照“封面、材料目錄、承諾書、企業情況表、附件材料”的順序裝訂成冊，一式兩份，其中一份活頁裝訂、一份膠裝成冊(內附審計報告均需原件)。相關電子文檔(《申請表》和附件表格等)，以數據光盤形式報送1份。

　　五、特別提醒

1、請各企業認真研讀相關政策文件，提前做好財務審計、軟件產品檢測等前期工作。

2、各相關企業可通過江蘇省財政廳門户網站()“網上辦事”的“税政服務”板塊下載相關附件。

3、企業如無法準確判斷能否享受優惠政策的，應提前履行備案手續，納入税務部門第一批提交核查名單。如經核查不符合減免税條件的，可在彙算清繳期內補繳税款，避免加收滯納金。

　　3政策索引

1、《財政部國家税務總局關於軟件產品增值税政策的通知》(財税[2011]100號)

2、《關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得税政策的通知》(財税〔2012〕27號)

3、《關於軟件和集成電路產業企業所得税優惠政策有關問題的通知》(財税〔2016〕49號)

4、《財政部 國家税務總局關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得税政策的通知》(財税〔2012〕27號)

5、 《關於軟件和集成電路產業企業所得税優惠備案有關事項的通知》(蘇財税〔2017〕12號)

6、《應税服務適用增值税零税率和免税政策的規定》財税字【2013】37號附件四

7、《國務院關於取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2015〕11號)

8、《國務院關於取消非行政許可審批事項的決定》(國發〔2015〕27號)

税務諮詢電話：12366-2