税務師考試《涉税服務實務》基礎訓練題
註冊税務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。那麼税務師考試《涉税服務實務》基礎訓練題是怎樣的呢?以下僅供參考!
一、單項選擇題
1.根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯繫,提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法屬於( )。(2002年)
A.核對法
B.比較分析法
C.控制計算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月註冊税務師在對某增值税一般納税人2009年度增值税納税審核時,發現納税人2009年12月有下列一筆業務:
借:銀行存款 100000
貸:營業外收 100000
經審核確認為納税人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的`返還資金(假定該納税人2009年決算報表已編制).註冊税務師作出的下列賬務調整中,正確的是( )。(2010年)
A.借:以前年度損益調整 1
貸:應交税費——應交增值税(銷項税額) 17000
B.借:以前年度損益調整 17000
貸:應交税費——應交增值税(進項税額轉出) 17000
C.借:以前年度損益調整 14529.91
貸:應交税費——應交增值税(銷項税額) 14529.91
D.借:以前年度損益調整 14529.91
貸:應交税費——應交增值税(進項税額轉出) 14529.91
【答案】D
二、多項選擇題
1.註冊税務師在2008年5月對某工業企業2007年度年終結賬後的納税情況進行審核時發現,該企業2007年8月將用於職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已於2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業各月份無在產品餘額,但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況,註冊税務師進行賬務調整時,應借記“應付職工薪酬”賬户,貸記( )賬户。(2008年)
A.生產成本
B.長期待攤費用
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整
【答案】BCE
【解析】
借:長期待攤費用
貸:相關科目
借:生產成本
貸:長期待攤費用
借:庫存商品
貸:生產成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
2.某工業企業生產的是單一的機械產品,各期生產銷售均衡,各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的餘額。註冊税務師在該企業2005年決算報表編制後的彙算清繳時發現,該企業2005年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為:
借:生產成本 23400
貸:原材料 20000
應交税費——增(進轉) 3400
註冊税務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有( )。(2006年)
A.原材料
B.生產成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整
【答案】BCE
三、某企業位於某市市區,為增值税一般納税人,2010年税務機關對其上一年度納税情況檢查中發現如下問題:(2011年)
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元:
(2)7月為本企業基建工程購入材料234000元,其會計處理為:
借:在建工程 200000
應交税費——應交增值税(進項税額) 34000
貸:銀行存款 234000
(3)將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校,價值120000元,成本為85000元,其會計處理為:
借:營業外支出 120000
貸:庫存商品 120000
問題:
1.分別指出上述處理對企業相關税費的影響。
2.作出相應的調賬分錄。
【答案】
1.上述處理對企業相關税費的影響
(1)業務1中,倉庫多提折舊100000元,企業的應納税所得額減少100000元,企業少繳納企業所得税100000×25%=25000(元)。
(2)業務2中,企業外購材料用於基建工程,進項税額不能抵扣,企業需要轉出進項税額34000元,需要補繳增值税,同時需要補繳城建税與教育費附加,申請退還企業所得税。
(3)業務3中,將自產的貨物用於對外捐贈,屬於增值税的視同銷售,需要補交增值税120000×17%=20400(元),需要補繳城建税與教育費附加。同時由於自產貨物的所有權發生轉移,因此在企業所得税中應該視同銷售,需要補繳企業所得税,同時該捐贈為直接捐贈,不能在企業所得税前扣除。
2.調賬
(1)業務1的調賬分錄為:
借:累計折舊 100000
貸:以前年度損益調整 75000
應交税費——應交企業所得税 25000
(2)業務2中的調整分錄為:
借:在建工程 34000
貸:應交税費——增值税檢查調整 34000
借:以前年度損益調整 3400
貸:應交税費——應交城建税 2380
應交教育費附加 1020
借:應交税費——應交企業所得税 850
貸:以前年度損益調整 850
(3)業務3中的調整分錄為:
借:庫存商品 35000
貸:應交税費——增值税檢查調整 20400
——應交城市維護建設税 1428
——應交教育費附加 612
——應交企業所得税 3140
以前年度損益調整 9420
以前年度損益調整=35000-20400-1428-612=12560(元)
補交企業所得税=12560×25%=3140(元)
以前年度損益調整餘額=12560-3140=9420(元)
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