2017税務師考試《涉税相關法律》強化備考題

　　強化備考題一：

單項選擇題

1、下列選項中，不屬於税務行政複議中的明確規定的證據種類的是( )。

A.物證

B.視聽資料

C.被申請人的陳述

D.現場筆錄

【正確答案】C

【答案解析】本題考核税務行政複議的證據種類。税務行政複議的證據種類包括七種：書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人陳述、鑑定結論、勘驗筆錄、現場筆錄。C項中被申請人的陳述屬於“當事人的陳述”證據種類中的，但不是單獨的證據種類，因此C項是正確選項。

2、下列關於行政複議申請、受理、審理的表述中，正確的是( )。

A.因不可抗力或者其他正常理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起重新計算

B.相對人在申請行政複議時，一併提出對有關規定的審查申請，應當在30日內依法處理

C.在申請行政複議時，一併提出對有關規定的審查申請的，行政機關在處理期間，同時要審查具體行政行為

D.被申請人應當自收到申請書副本之日起10日內，提出書面答覆，並提交當初做出具體行政行為的證據、依據和其他有關資料

【正確答案】D

【答案解析】本題考核行政複議的程序性規定。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起應該繼續計算。所以選項A錯誤。公民、法人或其他組織在申請行政複議時，一併提出對有關規定的審查申請的，行政複議機關對該規定有權處理的，應當在30日內依法處理;無權處理的，應當在7日內按照法定程序轉送有權處理的行政機關依法處理，有權處理的行政機關應當在60日內依法處理。所以選項B錯誤。行政複議機關收到行政複議申請後，應在5個工作日內進行審查，決定是否受理。在申請行政複議時，一併提出對有關規定的審查申請的，行政機關在處理期間，要中止對具體行政行為的審查。所以選項C錯誤。

3、甲因違反《治安管理處罰法》而被公安機關處以200元的罰款，甲對處罰決定不服申請行政複議，複議機關對此案進行了調解，調解達成協議後，複議機關及時製作了調解書，甲在調解書上簽字之前反悔，( )。

A.複議機關應當繼續調解

B.甲的反悔不影響調解書的效力

C.複議機關應該及時作出行政複議決定

D.複議機關可以繼續調解，也可以直接作出複議決定

【正確答案】C

【答案解析】本題考核複議調解制度。《行政複議法實施條例》規定，當事人經調解達成協議的，行政複議機關應當製作行政複議調解書。調解書應當載明行政複議請求、事實、理由和調解結果，並加蓋行政複議機關印章。行政複議調解書經雙方當事人簽字，即具有法律效力。調解未達成協議或者調解書生效前一方反悔的，行政複議機關應當及時作出行政複議決定。

4、下列選項中屬於行政複議受案範圍的是( )。

A.公安部門對某個民事爭議的行政調解

B.對行政機關作出的人事處理決定不服的

C.行政機關對礦產資源所有權的歸屬所作的行政裁決行為

D.勞動部門對某企業與員工之間的勞動糾紛的裁定

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政複議的受案範圍。不服行政機關對民事糾紛的調解，應當依法申請仲裁或向人民法院提起訴訟，不屬於行政複議的受案範圍。所以選項A説法錯誤。不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定的，依照有關法律、行政法規的規定提出申訴。所以選項B也不屬於行政複議的受案範圍。對行政機關作出的關於確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘塗、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的，屬於行政複議的受案範圍。所以選項C説法正確。當事人不服勞動爭議仲裁決定的，應該向人民法院提起民事訴訟，不屬於行政訴訟的受案範圍。所以選項D説法錯誤。

5、《行政複議法實施條例》對複議申請人及複議代表人作了一些規定，下面做法符合規定的是( )。

A.合夥企業申請行政複議的，應當以執行合夥事務的合夥人為申請人

B.同一行政複議案件申請人有6人的，全部作為代表參加行政複議

C.股份制企業的董事會認為行政機關作出的具體行政行為侵犯該企業合法權益的，可以以自己的名義申請行政複議

D.股份制企業的股東大會認為行政機關作出的具體行政行為侵犯該企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政複議

【正確答案】D

【答案解析】本題考核行政複議申請人。《行政複議法實施條例》對複議申請人及複議代表人作了一些規定，主要包括：(1)合夥企業申請行政複議的，應當以核准登記的企業為申請人，由執行合夥事務的合夥人代表該企業參加行政複議;其他合夥組織申請行政複議的，由合夥人共同申請行政複議。不具備法人資格的其他組織申請行政複議的，由該組織的主要負責人代表該組織參加行政複議;沒有主要負責人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政複議。(2)股份制企業的股東大會、股東代表大會、董事會認為行政機關作出的具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政複議。(3)同一行政複議案件申請人超過5人的，推選1～5名代表參加行政複議。

6、某晚，某省會城市的出租車司機李某駕駛出租車載乘客王某去某賓館。當行駛一半路程後，李某的手機響了，原來是其女友約其見面。李某便謊稱賓館已到，又加收了王某的夜間行車費兩倍的路費，就直奔回去與女友約會。王某下車一打聽方知上當，於次日向該市相關行政機關舉報。該行政機關認為李某的行為違反了《某市出租汽車客運管理辦法》的規定，給予李某停業整頓30天的行政處罰。若要申請行政複議，()為複議機關。

A.賓館所在地的區人民政府

B.某省人民政府

C.該行政機關

D.上一級主管機關

【正確答案】D

【答案解析】本題考核行政複議的一般管轄。對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政複議，也可以向上一級主管部門申請行政複議。

7、關於轉送管轄必須具備的條件，下列説法錯誤的是( )。

A.必須屬於特殊管轄的複議案件

B.轉送機關是縣級以上人民政府

C.轉送機關是縣級人民政府，且對該案件沒有管轄權

D.受轉送的複議機關對該案件有管轄權

【正確答案】B

【答案解析】本題考核行政複議轉送管轄的條件。適用轉送管轄，必須具備三個條件：(1)必須屬於特殊管轄的複議案件;(2)轉送機關是縣級人民政府，且對該案件沒有管轄權;(3)受轉送的複議機關對該案件有管轄權。

8、甲市乙縣國税局丙鎮税務所在執法時給予本鎮納税人趙某2500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政複議機關申請行政複議，則被申請人是( )。

A.甲市國税局

B.乙縣國税局

C.丙鎮税務所

D.乙縣人民政府

【正確答案】C

【答案解析】本題考核税務行政複議的被申請人。《税收徵管法實施細則》規定，税務所作為税務局的派出機構，經法律、法規的授權，有一定的税務行政處罰權(2000元以內罰款的處罰權)。税務所以自己的名義作出上述行為時，可以成為税務行政複議的被申請人。

9、根據《行政複議法》的規定，複議期間具體行政行為不停止執行，但在( )情況下可以停止執行。

A.複議機關的上級機關認為需要停止執行的

B.申請人向複議機關申請停止執行的

C.複議機關認為需要停止執行的

D.法律、行政法規、規章規定停止執行的

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政複議期間具體行政行為停止執行的情形。行政複議期間具體行政行為不停止執行;但是，有下列情形之一的，可以停止執行：(1)被申請人認為需要停止執行的;(2)行政複議機關認為需要停止執行的;(3)申請人申請停止執行，行政複議機關認為其要求合理，決定停止執行的;(4)法律規定停止執行的。

10、根據《行政複議法實施條例》的規定，下列選項中不屬於行政複議中止的情況是( )。

A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的

B.作為申請人的自然人死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政複議權利的

C.作為申請人的自然人下落不明或者被宣告失蹤的

D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的

【正確答案】B

【答案解析】本題考核行政複議中止。案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的，行政複議中止。所以選項A錯誤。作為申請人的自然人死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政複議權利的，行政複議終止。所以選項B正確。作為申請人的自然人下落不明或者被宣告失蹤的，行政複議中止。所以選項C錯誤。案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的，行政複議中止。所以選項D錯誤。

11、甲市人民政府依冶金公司申請，作出行政複議決定，撤銷市國土局對冶金公司的礦區土地使用權的錯誤登記，並責令市國土局在一定期限內為冶金公司重新辦理登記。如市國土局逾期拒不執行該行政複議決定，冶金公司可以採取的救濟措施是( )。

A.申請市人民政府依法強制執行

B.申請人民法院依法強制執行

C.要求市人民政府責令國土侷限期履行

D.要求市人民檢察院責令國土侷限期履行

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政複議決定的執行。根據行政複議法的規定，被申請人應當履行行政複議決定。被申請人不履行或者無正當理由拖延履行行政複議決定的，行政複議機關或者有關上級行政機關應當責令其限期履行。

12、下列各項中，不符合《行政複議法》及相關規定的有( )。

A.行政複議機關對具體行政行為適當性的審查，體現了行政複議的公正原則

B.對不能提供書面申請的相對人，允許以口頭的方式提出複議申請

C.行政複議公開原則要求複議的.過程公開、行政複議依據公開、複議的結果公開，而作出決定的理由不便公開

D.行政複議的審查對象是行政主體作出的具體行政行為，同時附帶審查部分抽象行政行為

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政複議的特徵及原則。行政複議公開原則要求對作出複議決定的理由也要公開。

13、下列關於税務行政複議説法正確的是( )。

A.税務複議申請人依法撤回複議申請後可以重新申請複議

B.一般情況下，税務行政複議機關應當自受理複議申請之日起60日內作出税務行政複議決定

C.税務行政複議決定書自税務行政複議機關加蓋印章後發生法律效力

D.税務行政複議機關審查被申請人作出的税務具體行政行為的合法性

【正確答案】B

【答案解析】本題考核税務行政複議決定。税務行政複議決定做出前，申請人要求撤回税務行政複議申請的，可以撤回，但不得以同一基本事實或理由重新申請複議。所以選項A錯誤。税務行政複議決定書一經送達，即發生法律效力。所以選項C錯誤。税務行政複議機關應當對被申請人作出的税務具體行政行為所依據的事實證據、法律程序、法律依據及設定的權利義務內容之合法性、適當性進行全面審查。

14、下列關於税務行政複議法律文書的相關規定説法不正確的是( )。

A.複議機關在受理、審查、決定税務行政複議案件過程中，應當使用行政機關印章

B.行政複議專用章與行政機關印章在行政複議中具有同等效力

C.行政複議期間有關“5日”的規定是指工作日，不含法定節假日

D.税務行政複議期間的計算和行政複議文書的送達，依照民事訴訟法關於期間、送達的規定執行

【正確答案】A

【答案解析】本題考核税務行政複議規則的特殊規定。複議機關在受理、審查、決定税務行政複議案件過程中，可使用行政複議專用章。行政複議專用章與行政機關印章在行政複議中具有同等效力。所以選項A説法不正確，符合題意。

15、根據《税務行政複議規則》，下列關於税務行政複議調解的程序説法錯誤的是( )。

A.行政複議機關在進行調解前，要徵得申請人和被申請人的同意

B.複議機關聽取申請人和被申請人的意見

C.申請人和被申請人提出調解方案

D.複議機關製作行政複議調解書

【正確答案】C

【答案解析】本題考核税務行政複議調解的程序。行政複議機關按照下列程序調解：徵得申請人和被申請人同意;聽取申請人和被申請人的意見;提出調解方案;達成調解協議;製作行政複議調解書。

二、多項選擇題

1、下列納税審查方法的陳述，正確的有( )。

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最後審查納税情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納税人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯繫，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

E.抽查法是對納税人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

2、對於原始憑證的納税審查中，請您作為註冊税務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有( )。

A.購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱

B.支付汽車修理費，取得服務業發票

C.市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料

D.會計購買會計賬簿，由於金額較小，對方開具自制收據代替正規發票

E.會計核算生產成本時，採用生產部門領料時的經過批准的內部自制領料單作為原始憑證

3、對於上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列説法正確的有()。

A.對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制後發現的，即使不影響利潤，也要通過"以前年度損益調整"進行調整

B.對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對於影響利潤的錯賬須一併調整"本年利潤"科目核算的內容

C.對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制後發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過"以前年度損益調整"賬户進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度税收沒有影響的，但是與本年度核算和税收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度税收情況，通過"以前年度損益調整"賬户進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度税收沒有影響的，但是與本年度核算和税收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度税收情況，相應調整本年度有關賬項

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最後審查納税情況的審查方法，而非逆查法。

【該題針對"納税審查的基本方法"知識點進行考核】

2、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A是錯誤的，發票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值税發票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發票。

【該題針對"代理納税審查的基本內容"知識點進行考核】

3、

【正確答案】：BCE

【答案解析】：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：

(1)對上一年度錯賬且對上年度税收發生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對於影響利潤的錯賬須一併調整"本年利潤"科目核算的內容。

②如果在上一年度決算報表編制之後發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬户進行一一調整。

第一種：對於不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

第二種：對於影響上年利潤的項目，由於企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬户在當期都結轉至"本年利潤"賬户，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"科目進行調整。

(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的税收，但與本年度核算和税收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度税項情況，相應調整本年度有關賬項。

【該題針對"錯賬的類型及調整範圍"知識點進行考核】