2016税務師《涉税服務實務》練習題及答案

2016年註冊税務師考試將於11月12-13日進行，為了幫助考生們更好、更有準備地參加考試，下面是本站小編為考生搜索整理了《涉税服務實務》練習題及答案，供大家參考學習，預祝考生備考成功。想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

W公司為增值税一般納税人，除農產品外，其餘商品適用的增值税税率為17%。

商品銷售價格除特別註明外均為不含税價格，銷售實現時結轉成本。2012年2月，W公司銷售商品的情況如下：

(1)2月1日，收到A公司來函，要求對2011年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發票未收款)。經查核該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

當日收到A公司交來的税務機關開具的《開具紅字增值税專用發票通知單》，並開具了紅字增值税專用發票。

(2)2月6 日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批.銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當於2月6日支付預付款50萬元：W公司應於2月6 按全額開具B公司增值税專發票，貨物應於3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票註明：價款100萬元，税款17萬元，並將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。

(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值税專用發票註明銷售價格300萬元，增值税額51萬元。提貨單和增值税專用發票已交C公司，2月16日收C公司款項並存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。

(4)2月直接銷售商品給消費者個人，收取含税價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。

(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一台，取得增值税專用發票註明價款50萬元，增值税8.5萬元。運輸公司開具的運費發票註明運費5萬元，裝卸費1萬元。

(6)2月18日從F公司購進商品，合同規定，不含税銷售額200萬元，取得F公司開具的`增值税專用發票;貨物由G公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。

(7)2月20日從農場購進免税農產品，收購憑證上註明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%用於職工福利消費，50%捐贈給受災企業，假設成本利潤率為10%。

(8)其他資料：當月期初增值税留抵税額為30萬元。

問題：

1.根據上述資料，編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄。

2.分別計算W公司2月份應繳納增值税的銷項税額、進項税額和應繳增值税額。

　　【正確答案】

1.會計分錄

業務①分錄：

借：應收賬款 (234000)

貸：主營業務收入 (200000)

應交税費——應交增值税(銷項税額) (34000)

業務②預收款項時：

借：銀行存款 500000

貸：預收賬款 500000

開具發票，

借：預收賬款或應收賬款 170000

貸：應交税費——應交增值税(銷項税額)170000

業務③

借：應收賬款 3510000

貸：主營業務收入 3000000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 510000

收款時：

借：銀行存款3510000

貸：應收賬款 3510000

結轉成本

借：主營業務成本 2250000

貸：庫存商品 2250000

業務④

發貨收款

借：銀行存款 585000

貸：主營業務收入 500000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 85000

結轉成本

借：主營業務成本 350000

貸：庫存商品 350000

業務⑤

借：固定資產 556500

應交税費—應交增值税(進項税額) 88500

貸：銀行存款 645000

業務⑥

借：庫存商品 2113000

應交税費——應交增值税(進項税額)347000

貸：銀行存款 120000

應付賬款2340000

業務⑦購進農產品入庫

借：庫存商品174000

應交税費——應交增值税(進項税額)26000

貸：銀行存款(應付賬款)200000

用於職工福利和對外贈送

借：應付職工薪酬100000(174000/2+13000)

營業外支出99441(174000/2+174000/2×1.1×13%)

貸：庫存商品174000

應交税費——應交增值税(銷項税額)12441(174000/2×1.1×13%)

應交税費——應交增值税(進項税轉出)13000

(2)本期應納增值税的計算

銷項税=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)

進項税=88500+347000+26000-13000=448500(元)

應納增值税=743441-448500-300000=-5059(元)，即本期不需要繳納增值税，有期末留抵税額5059元。

【答案解析】

【該題針對“涉税會計處理綜合”知識點進行考核】