2016年税務師考試《財務與會計》考試試題及答案

1正保股份有限公司(以下簡稱“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責任公司(以下簡稱“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從20×0年開始將東大公司納人合併範圍編制合併財務報表。

(1)正保公司20X 0年7月20日從東大公司購人-項專利技術用於產品生產，價款984.6萬元以銀行存款支付。該專利技術出售時在東大公司的賬面價值為864萬元。

正保公司對該專利技術採用直線法攤銷，預計尚可使用年限為4年，預計淨殘值為零。

(2)正保公司20×2年9月5日出售該專利技術，收到價款480萬元。出售該專利技術時支付營業税66萬元。

要求：根據上述資料，回答1-2問題。

在正保公司20X 1年12月31日合併資產負債表中，專利技術作為無形資產應當列報的金額是(　　)。

A.615.37萬元

B.75.37萬元

C.540萬元

D.660.6萬元

參考答案: C

答案解析:

在正保公司20×1年12月31日合併資產負債表中，專利技術作為無形資產應當列報的金額=864-864/4×6/12-864/4=540(萬元)。

2 正保公司在20×2年度合併利潤表中因出售專利技術確認的利得是(　　)。

A.-36.97萬元

B.338.63萬元

C.-102.6萬元

D.18萬元

參考答案: D

答案解析:

正保公司在20X 2年度合併利潤表中因出售專利技術確認的利得=480—66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)

3 2010年1月1日，長江公司將其持有的一項商標權出租給乙企業，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標權是長江公司2007年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為10年，預計淨殘值為零，長江公司採用直線法攤銷。長江公司因該項出租業務每年需要交營業税1.5萬元。假定不考慮除營業税以外的其他相關税費。長江公司2010年因該業務影響營業利潤的金額為(　　)。

A.30萬元

B.18.5萬元

C.10萬元

D.-8.5萬元

參考答案: B

答案解析:

影響長江公司2010年營業利潤的金額=30-100/10—1.5=18.5(萬元)

4 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權，當日完成了股權轉讓手續。甲公司以-項投資性房地產作為對價，投資性房地產的賬面價值為1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬元)，該項投資性房地產在取得投資當日的公允價值為1500萬元。取得投資當日乙公司所有者權益賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，差額由-批存貨產生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關聯方關係，適用的增值税税率均為17%。乙公司2014年實現淨利潤500萬元，發放現金股利100萬元。不考慮所得税等因素的影響，則甲公司2014年由於該項投資計人當期損益的金額為( )。

A.560萬元

B.590萬元

C.760萬元

D.890萬元

參考答案: D

答案解析:

甲公司取得投資時影響損益金額=1500—1000+6000×30% 一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實現淨利潤確認投資收益=(500—500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由於該項投資計入當期損益的金額=800+90=890(萬元)。

5 下列有關存貨清查的處理，不正確的是( )。

A.由於管理不善造成的存貨淨損失計入管理費用

B.因自然災害等非正常原因造成的存貨淨損失計人營業外支出

C.因收發計量差錯造成的存貨淨損失應計入存貨成本

D.存貨發生盤盈盤虧時，在批准處理前應先通過“待處理財產損溢”科目核算

參考答案: C

答案解析:

因收發計量差錯造成的存貨淨損失應計人管理費用。

6 某股份有限公司專門從事新能源與高效節能技術的開發業務，20×2年1月1日被認定為高新企業，所得税税率變更為15%(非預期税率)，在20×2年以前適用的所得税税率為25%。該公司20×2年度實現利潤總額2500萬元，各項資產減值準備年初餘額為810萬元，本年度共計提有關資產減值準備275萬元，沖銷某項資產減值準備30萬元。按税法規定，計提的各項資產減值準備均不得在當期應納税所得額中扣除，在發生實質性損失時可以進行税前扣除;20×2年度除計提的各項資產減值準備產生的暫時性差異外，無其他納税調整事項;可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納税所得額。則該公司20×2年度發生的所得税費用為(　　)。

A.456萬元

B.560.2萬元

C.679.2萬元

D.625萬元

參考答案: A

答案解析:

當期所得税=應交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75(萬元)。20×1年末遞延所得税資產餘額=810×25%=202.5(萬元)，20×2年末遞延所得税資產餘額=(810+275-30)×1 5%=158.25(萬元)。所以20×2年遞延所得税資產發生額=158.25-202.5=-44.25(萬元)，因此，20×2年度發生的所得税費用=411.75+44.25=456(萬元)。

7 下列項目中，屬於會計估計變更的是(　　)。

A.股份支付中權益工具的公允價值確定方法的變更

B.企業外購的房屋建築物不再-律確定為固定資產，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建築物之間進行分配.分別確定無形資產和固定資產

C.壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法

D.對閒置固定資產由不提折舊改為計提折1日並計入當期損益

參考答案: A

答案解析:

選項B、C、D屬於會計政策變更。

8 築業公司記賬本位幣為人民幣，A公司為築業公司在境外註冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末築業公司在對A公司報表進行折算時，A公司盈餘公積期初數為200萬美元，本期計提盈餘公積80萬美元。已知2012年的平均匯率為1美元=6.31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元=6.29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元=6.32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6.24元人民幣。則2013年末A公司資產負債表中盈餘公積期末數為人民幣(　　)。