2016年税務師《財務與會計》考前模擬試題及答案

税務師考試正在緊張備考中，下面為幫助考生更好複習，yjbys小編為大家帶來《財務與會計》考前模擬試題及答案解析如下：

A公司所得税税率25%，採用資產負債表債務法核算。2007年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執行新準則，並按照新準則的規定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為(　)萬元。

A、-300

B、-50

C、-150

D、-200

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是會計政策變更的會計處理。該項會計政策變更對2008年的期初留存收益的影響=(800-1000)×(1-25%)=-150(萬元)

嘉華公司2011年財務報告批准對外報出日為2012年3月30日，所得税彙算清繳於2012年3月15日完成，則下列事項中屬於資產負債表日後調整事項的是(　)。

A、2012年2月25日發生的銷售業務

B、2012年3月20日發生的2011年12月份銷售業務的退回

C、2012年2月15日確定的利潤分配中關於分配股票股利的方案

D、2012年4月20日發生的2011年12月份銷售業務的退回

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的'是資產負債表日後事項的界定及分類。選項A，屬於當年的正常事項;選項C，利潤分配方案中的分配股票股利是在資產負債表日尚不存在的事項，屬於非調整事項;選項D，發生在報告年度財務報告批准報出日之後，不屬於日後事項。

甲公司2005年初發行可轉換公司債券，面值為1000萬元，票面利率為7%，發行價為1010萬元，期限為5年，每年末付息到期還本，該債券發行一年後可轉為普通股股票，每100元債券面值轉為80股普通股，每股面值為1元，不足轉股部分以現金支付。乙公司於發行當日購入了面值為800萬元的可轉換公司債券，並於2006年初完成了轉股，佔到了甲公司5%的股份，達不到對甲公司的重大影響能力。其他購買者未進行轉股。假定交易雙方未發生相關税費，與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為8%，乙公司購買該債券的內含報酬率為6.76%。

根據上述資料，完成如下問題的解答：

(1)甲公司發行可轉換公司債券時形成的資本公積額為(　)萬元。

A.100.35

B.129.15

C.49.93

D.960.07

(2)甲公司發行的可轉換公司債券在2005年提取的利息費用額為(　)萬元。

A.80.35

B.79.15

C.69.93

D.76.81

(3)乙公司轉股時長期股權投資的初始入賬成本為(　)萬元。

A.806.62

B.808

C.864

D.862.64

(4)可轉換公司債券轉股時甲公司形成的“資本公積——股本溢價”額為(　)萬元。

A.100.35

B.129.15

C.173.44

D.960.07

答案解析：

(1)[正確答案]C

[答案解析]甲公司發行可轉換公司債券時負債成份與權益成份的分拆過程如下：

①負債成份=70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5　=960.07(萬元);

②權益成份=1010-960.07=49.93(萬元);

③當時的會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　1010

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)　　　　　　39.93

貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)　　　　　　1000

資本公積——其他資本公積　　　　　　49.93

(2)[正確答案]D

[答案解析]①76.81=(1000-39.93)×8%;

②會計分錄為：

借：財務費用　　　　　　　76.81

貸：應付利息　　　　　　　　70

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)　　　　　　6.81

(3)[正確答案]A

[答案解析]①2005年初乙公司購買可轉換公司債券時的初始投資成本=1010×(800÷1000)=808(萬元);

②2005年末乙公司的投資收益=808×6.76%=54.62(萬元);

③2005年末乙公司投資賬面餘額=808+54.62-800×7%=806.62(萬元);

④2006年初乙公司轉股時形成的長期股權投資成本=806.62(萬元)。

(4)[正確答案]C

[答案解析]①甲公司轉股部分應付債券的賬面餘額=(960.07+76.81-70)×80%=773.5(萬元);

②甲公司轉股部分的權益成分=49.93×80%=39.94(萬元);

③轉股時形成的股本額=800÷100×80=640(萬元);

④轉股時形成的“資本公積——股本溢價”=773.5+39.94-640=173.44(萬元);

⑤轉股時的會計分錄為：

借：應付債券——可轉換公司債券(面值)　　　　800

資本公積——其他資本公積　　　　　　39.94

貸：應付債券——可轉換公司債券(利息調整)　　　26.5

股本　640

資本公積——股本溢價　　　173.44