2017中級會計師《中級會計實務》選擇題備考練習

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單項選擇題

1、企業期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目的是( )。

A.已作銷售但購貨方尚未運走的商品

B.委託代銷商品

C.合同約定購入的商品

D.為在建工程購入的工程物資

答案：B

解析：ACD不能滿足存貨定義，不屬於企業存貨。

2、計入存貨成本的相關税費不應該包括( )。

A.可以抵扣的增值税税額

B.消費税

C.資源税

D.不能抵扣的進項税額

答案：A

解析：相關税費是指企業購買、自制或委託加工存貨所發生的消費税、資源税和不能從增值税銷項税額中抵扣的進項税額等，不包括按規定可以抵扣的增值税税額。

3、在存貨採購過程中，因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應先計入( )科目進行核算，在查明原因後再作處理。

A.原材料

B.待處理財產損溢

C.管理費用

D.營業外支出

答案：B

解析：因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應暫作為待處理財產損溢進行核算，在查明原因後再作處理。

4、某企業為增值税一般納税人。本月購入原材料150公斤，收到的增值税專用發票註明價款900萬元，增值税額153萬元。另發生運輸費用9萬元(運費抵扣7%增值税進項税額)，包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業後，驗收入庫為148公斤，運輸途中發生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為( )萬元。

A.911.70

B.914.07

C.913.35

D.914.70

答案：B

解析：原材料入賬價值=900+9?(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。

5、乙工業企業為增值税一般納税企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值税為1020元;發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬於運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤( )元。

A.32.4

B. 33.33

C.35.28

D.36

答案：D

解析：購入原材料的實際總成本=6000 350 130=6480(元) 實際入庫數量=200?(1-10%)=180(公斤) 所以，乙工業企業該批原材料實際單位成本=6480/180=36(元/公斤)。

6、某企業為增值税一般納税人，從外地購入原材料5 000噸，收到增值税專用發票上註明的售價為每噸100元，增值税税款為85 000元，另發生運輸費2 000元(可按7%抵扣增值税)，裝卸費1 000元，途中保險費為800元。所購原材料到達後驗收發現短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際成本為( )元。

A. 435 336

B. 432 650

C. 503 660

D. 428 111

答案：D

解析：企業在存貨採購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的採購成本。原材料的總入賬價值=100? 000+2 000?(1-7%)+1000+800=503 660(元)。採購過程中所發生的'合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的15%的部分應先計入待處理財產損溢，所以應計入存貨的實際成本=503 660?(1-15%)=428 111(元)。

7、甲企業委託乙企業A材料一批加工成應税消費品，加工完成直接對外銷售，甲企業發出原材料實際成本為80 000元，完工收回時支付加工費1000元，往返的運費是200元，A材料屬於消費税應税物資，甲、乙企業均是增值税一般納税人，適用的增值税税率是17%，適用的消費税税率為10%。該材料甲企業已收回，並取得增值税專用發票，則該委託加工材料收回後的入賬價值是( )元。

A.90 370

B.90 200

C.81 200

D.81 370

答案：B

解析：甲企業收回後直接用於對外銷售的，代扣代繳的消費税計入存貨成本中。同時，由於甲企業是增值税一般納税人，所以交納的增值税可以進行抵扣，不計入存貨成本中。消費税的計税價格=(80 000+1000)?(1-10%)=90 000(元)受託方代收代交的消費税=90 000?0%=9000(元)應交增值税税額=1000?7%=170(元)所以該委託加工材料收回後的入賬價值=80 000+1000+9000+200=90 200(元)

8、某企業為增值税一般納税企業，適用的增值税税率為17%，適用的消費税税率為10%.該企業委託其它單位(增值税一般納税企業)加工一批屬於應税消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委託加工原材料收回後用於繼續生產應税消費品。發出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值税的加工費為90萬元，支付的增值税為15.3萬元。該批原料已加工完成並驗收，其成本為( )萬元。

A.270

B.280

C.300

D.315.3

答案：A

解析：借：委託加工物資 180 貸：原材料 180 借：委託加工物資 90 應交税費-應交增值税(進項税額) 15.3 應交税費-應交消費税 30 貸：銀行存款 135.3 借：原材料 270 貸：委託加工物資 270 所以，該批原料已加工完成並驗收成本為180 90=270萬元。

9、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委託乙企業加工成半成品，收回後用於連續生產應税消費品。甲企業和乙企業均為增值税一般納税人，甲企業根據乙企業開具的增值税專用發票向其支付加工費4萬元和增值税0.68萬元，另支付消費税16萬元。假定不考慮其他相關税費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為( )萬元。

A.144

B.144.68

C.160

D.160.68

答案：A

解析：由於委託加工收回後用於連續生產應税消費品，因此消費税不計入半成品的入賬價值，而是計入應交税費，所以半成品入賬價值=140+4=144(萬元)。會計分錄為：借：委託加工物資 140 貸：原材料 140 借：委託加工物資 4 應交税費——應交增值税(進項税額) 0.68 ——應交消費税 16 貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144 貸：委託加工物資 144

10、某公司使用A材料生產兩種產品甲和乙，2008年3月，一共領用50噸的A材料(每噸成本為10 000元)，其中40%用來生產甲產品，60%用來生產乙產品。生產甲產品和乙產品分別發生直接人工費用40 000元和60 000元，兩種產品生產過程中共發生製造費用100 000元。假設兩種產品均於當月完工，發生的製造費用按直接人工費用的比例進行分配，問甲產品的完工成本是( )元。

A.280 000

B.420 000

C.300 000

D.340 000

答案：A

解析：50?0 000?0%+40 000+100 000?0%=280 000(元)