2017中級會計師題庫《財務管理》綜合題訓練
2017年中級會計師備考又迎來了新起點,中級會計師考試科目為《財務管理》、《經濟法》和《中級會計實務》,以下是yjbys網小編整理的關於中級會計師題庫《財務管理》綜合題訓練,供大家備考。
五、綜合題
1. 已知:甲企業不繳納營業税和消費税,適用的所得税税率為33%,城建税税率為7%,教育費附加率為3%。所在行業的基準收益率i為10%。該企業擬投資建設一條生產線,現有A和B兩個方案可供選擇。
資料一:A方案投產後某年的預計營業收入為100萬元,該年不包括財務費用的總成本費用為80萬元,其中,外購原材料、燃料和動力費為40萬元,工資及福利費為23萬元,折舊費為12萬元,無形資產攤銷費為0萬元,其他費用為5萬元,該年預計應交增值税10.2萬元。
資料二:B方案的現金流量如下:
現金流量表(全部投資) 單位:萬元
項目計算期(第t年) | 建設期 | 運營期 | 合計 | |||||||
0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7~10 | 11 | ||
1.現金流入 | 0 | 0 | 60 | 120 | 120 | 120 | 120 | * | * | 1100 |
1.1營業收入 | 60 | 120 | 120 | 120 | 120 | * | 120 | 1140 | ||
1.2回收固定資產餘值 | 10 | 10 | ||||||||
1.3回收流動資金 | * | * | ||||||||
2.現金流出 | 100 | 50 | 54.18 | 68.36 | 68.36 | 68.36 | 68.36 | * | 68.36 | 819.42 |
2.1建設投資 | 100 | 30 | 130 | |||||||
2.2流動資金投資 | 20 | 20 | 40 | |||||||
2.3經營成本 | * | * | * | * | * | * | * | * | ||
2.4營業税金及附加 | * | * | * | * | * | * | * | * | ||
3.所得税前淨現金流量 | -100 | -50 | 5.82 | 51.64 | 51.64 | 51.64 | 51.64 | * | 101.64 | 370.58 |
4.累計所得税前淨現金流量 | -100 | -150 | -144.18 | -92.54 | -40.9 | 10.74 | 62.38 | * | 370.58 | ―― |
5.調整所得税 | 0.33 | 5.60 | 5.60 | 5.60 | 5.60 | * | 7.25 | 58.98 | ||
6.所得税後淨現金流量 | -100 | -50 | 5.49 | 46.04 | 46.04 | 46.04 | 46.04 | * | 94.39 | 311.6 |
7.累計所得税後淨現金流量 | -100 | -150 | -144.51 | -98.47 | -52.43 | -6.39 | 39.65 | * | 311.6 | - |
該方案建設期發生的固定資產投資為105萬元,其餘為無形資產投資,不發生開辦費投資。固定資產的折舊年限為10年,期末預計淨殘值為10萬元,按直線法計提折舊;無形資產投資的攤銷期為5年。建設期資本化利息為5萬元。部分時間價值係數為:(P/A,10%,11)=6.4951,(P/A,10%,1)=0.9091
要求:
(1)根據資料一計算A方案的下列指標:
①該年付現的經營成本;(0.5分)
②該年營業税金及附加;(0.5分)
③該年息税前利潤;(0.5分)
④該年調整所得税;(0.5分)
⑤該年所得税前淨現金流量。(0.5分)
(2)根據資料二計算B方案的下列指標:
①建設投資;(0.5分)
②無形資產投資;(0.5分)
③流動資金投資;(0.5分)
④原始投資;(0.5分)
⑤項目總投資;(0.5分)
⑥固定資產原值;(0.5分)
⑦運營期1~10年每年的折舊額;(0.5分)
⑧運營期1~5年每年的無形資產攤銷額;(0.5分)
⑨運營期末的回收額;(0.5分)
⑩包括建設期的靜態投資回收期(所得税後)和不包括建設期的靜態投資回收期(所得税後)。(1分)
(3)已知B方案運營期的第二年和最後一年的息税前利潤的數據分別為36.64萬元和41.64萬元,請按簡化公式計算這兩年該方案的所得税前淨現金流量NCF3和NCF11。(1分)
(4)假定A方案所得税後淨現金流量為:NCF0=-120萬元,NCF1=0,NCF2~11=24.72萬元,據此計算該方案的下列指標:
①淨現值(所得税後);(1分)
②不包括建設期的靜態投資回收期(所得税後);(0.5分)
③包括建設期的靜態投資回收期(所得税後)。(0.5分)
(5)已知B方案按所得税後淨現金流量計算的淨現值為92.21萬元,B方案的投資收益率大於基準投資收益率,請對A方案和B方案作出是否具備財務可行性的評價。(1分)
2. A公司資料如下:
資料一:
資產負債表
2007年12月31日 單位:萬元
資 產 | 年 初 | 年 末 | 負債及所有者權益 | 年 初 | 年 末 |
流動資產 | 450 | 630 | 流動負債 | 450 | 400 |
非流動資產 | 6950 | 7770 | 非流動負債 | 250 | 700 |
所有者權益 | 6700 | 7300 | |||
總 計 | 7400 | 8400 | 總 計 | 7400 | 8400 |
資料二:2007年末已貼現商業承兑匯票180萬元,對外擔保金額40萬元,未決仲裁金額100萬元(其中有30萬元是由貼現和擔保引起的),其他或有負債金額為20萬元;短期借款70萬元,一年內到期的長期負債50萬元,長期借款100萬元,應付債券600萬元,應付利息10萬元。
資料三:
利潤表
2007年 單位:萬元
項目 | 2007年 |
一、營業收入 | 5840 |
減:營業成本 | 4500 |
營業税金及附加 | 160 |
銷售費用 | 220 |
管理費用 | 120 |
財務費用 | 144 |
加:投資收益 | 60 |
二、營業利潤 | 756 |
營業外收支 | 44 |
三、利潤總額 | 800 |
減:所得税費用 | 200 |
四、淨利潤 | 600 |
資料四:2007年的財務費用全部為利息支出。2007年現金流量淨額為1200萬元,其中經營活動產生的現金流入量為12000萬元,經營活動產生的現金流出量為9000萬元。
資料五:資產負債表中,2007年初的應收賬款和應收票據餘額分別為120萬元和40萬元,存貨餘額為200萬元,固定資產原價8000萬元,累計折舊1200萬元,固定資產減值準備餘額300萬元;2007年末的`應收賬款和應收票據餘額分別為150萬元和140萬元,存貨餘額為160萬元,固定資產原價8000萬元,累計折舊1400萬元,固定資產減值準備餘額500萬元;
資料六:公司2006年度營業淨利率為16%,總資產週轉率為0.5次,權益乘數(按平均值計算)為1.5。
要求:
(1)計算2007年末的產權比率、資產負債率、或有負債比率和帶息負債比率;(計算結果保留兩位小數)(2分)
(2)計算2007年營業利潤率、已獲利息倍數、營業毛利率、成本費用利潤率、總資產報酬率、總資產週轉率、營業淨利率、權益乘數(按平均值計算)、現金流動負債比率、盈餘現金保障倍數和資產現金回收率;
(5.5分)
(3)計算2007年的應收賬款週轉天數、存貨週轉率、固定資產週轉率;(2.5分)
(4)利用差額分析法依次分析2007年營業淨利率、總資產週轉率和權益乘數變動對淨資產收益率的影響。(3分)
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