2017中級會計師考試《會計實務》測試題及答案

1.下列公司中，不應納入企業合併範圍的是()。

A.為實現境外上市融資而在香港設立的全資子公司

B.已連年虧損但仍在繼續經營的子公司

C.規模非常小的子公司

D.考慮當期可行權或可轉換的潛在表決權後本企業將喪失控制權的子公司

【正確答案】D

【答案解析】本題考核合併報表範圍的確定。選項A，屬於企業控制的特殊目的主體，應納入合併範圍;選項D，在確定合併範圍時，應考慮被投資方當期可行權或可轉換的潛在表決權因素，當其他企業持有的當期可行權或可轉換的潛在表決權全部行權，將使本企業喪失控制權時，則不應將該被投資方納入合併範圍。

2.甲公司委託乙公司代為加工一批應税消費品(非金銀首飾)，收回後直接對外銷售。雙方均為增值税一般納税人。甲公司發出材料的實際成本為400萬元，支付加工費(不含增值税)80萬元、增值税額13.6萬元、消費税額64萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委託加工物資的實際成本為()萬元。

A.480

B.493.6

C.544

D.93.6

【正確答案】C

【答案解析】本題考核委託加工取得存貨成本的計量。甲公司收回該批委託加工品的成本=400+80+64=544(萬元)。委託加工應税消費品，如果加工收回後直接用於銷售或用於連續生產非應税消費品，消費税計入成本;用於連續生產應税消費品，消費税不計入成本，記入“應交税費——應交消費税”科目借方。

3.下列關於高危行業企業提取和使用“安全生產費”的'處理中，不正確的是()。

A.企業提取安全生產費時，應當記入“專項儲備”科目

B.企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，應直接衝減專項儲備

C.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按照形成固定資產的成本衝減專項儲備

D.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按該項固定資產的使用壽命分期計提折舊

【正確答案】D

【答案解析】本題考核安全生產費用的提取和使用。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，按照形成固定資產的成本衝減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產以後期間不再計提折舊。

4.甲公司研製一項新技術，該企業在此項研究過程中發生的研究費用60000元，在開發過程中發生的開發費用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功後申請獲得該項專利權，在申請過程中發生的專利登記費為20000元，律師費6000元，該項專利權的入賬價值為()元。

A.86000

B.26000

C.6000

D.66000

【正確答案】D

【答案解析】研究費用應該計入到當期損益，所以專利權的入賬價值為40000+20000+6000=66000(元)。

5.在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為35萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產餘值為4萬元，承租人的母公司提供資產餘值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產餘值的擔保金額為1萬元。則最低租賃付款額為()萬元。

A.44

B.43

C.42

D.45

【正確答案】C

【答案解析】最低租賃付款額=每年支付的租金10×4+承租人母公司擔保資產餘值的金額2=42(萬元)。

6.關於股份支付的計量，下列説法中正確的是()。

A.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其後續公允價值變動

C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，要確認其後續公允價值變動

D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

【正確答案】A

【答案解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量;以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其後續公允價值變動。

7.A公司於2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為2年，工程採用出包方式。為建造該項工程，A公司於2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司於2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閒置借款資金均用於短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發生安全事故而中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為()萬元。

A.120

B.134

C.54

D.56

【正確答案】D

【答案解析】本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。

8.下列各項中，能夠按照《企業會計準則第12號——債務重組》的規定進行會計處理的是()。

A.企業發行的可轉換債券按正常條件轉換為股權

B.債務人破產清算時以低於債務賬面價值的現金清償債務

C.債務人發生財務困難的情況下以公允價值低於債務賬面價值的房產抵償債務

D.債務人借入新債以償還舊債

【正確答案】C

【答案解析】選項C符合企業會計準則中關於債務重組的定義，屬於債務重組。選項B，是破產清算時的處理，而《企業會計準則第12號——債務重組》規範的是持續經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

9.甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過户手續費等20萬元。購入時乙公司可辨認淨資產的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現淨利潤600萬元。甲公司取得該項投資後對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為()萬元。

A.500

B.180

C.660

D.480

【正確答案】C

【答案解析】本題中長期股權投資應採用權益法核算，其初始投資成本4020萬元，小於投資時應享有被投資方可辨認淨資產公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應確認為營業外收入;投資期間，對於乙公司實現的淨利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。

10.下列關於所得税的表述中，不正確的是()。

A.遞延所得税資產的確認應以未來期間很可能取得的應納税所得額為限

B.負債產生的暫時性差異等於未來期間計税時按照税法規定可予税前扣除的金額

C.確認遞延所得税資產或遞延所得税負債時，應當以當期適用的所得税税率為基礎計算確定

D.在適用税率變動時，應對原確認的遞延所得税項目金額進行調整

【正確答案】C

【答案解析】確認遞延所得税資產或遞延所得税負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得税税率為基礎計算確定。