中級會計職稱考試模擬試題
前備考,勝人一籌,距離中級會計職稱報名還有好幾個月時間,有些同學已經開始備考了,而有些同學卻還在等待中。下面小編整理了中級會計職稱考試模擬試題,供大家參閲。
計算分析題
(本類題共2題,共22分,第1題10分,第2題12分,凡要求計算的項目,均列出計算過程。計算結果出現小數的,均保留小數點後兩位。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1.甲公司和乙公司均系增值税一般納税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品,價税合計3510萬元,信用期為6個月,2015年12月10日,乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備,2016年1月31日,甲公司經與乙公司協商,通過以下方式進行債務重組,並辦妥相關手續。
資料一,乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務,2016年1月31日,該辦公樓的公允價值為1000萬元,原價為2000萬元,已計提折舊1200萬元,甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。
資料二,乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元,生產成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值税專用發票上註明的價款為400萬元,增值税税額為68萬元,甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。
資料三,乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元,公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務,甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。
資料四,甲公司免去乙公司債務400萬元,其餘債務延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
要求:
(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組後的剩餘債權的入賬價值和債務重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
2.甲公司系增值税一般納税人,2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下:
資料一:2012年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備,取得的增值税專用發票上註明的.價款為5000萬元,增值税税額為850萬元。
資料二:2012年12月31日,該設備投入使用,預計使用年限為5年,淨殘值為50萬元,採用年數總和法按年計提折舊。
資料三:2014年12月31日,該設備出現減值跡象,預計未來現金流量的現值為1500萬元,公允價值減去處置費用後的淨額為1800萬元,甲公司對該設備計提減值準備後,根據新獲得的信息預計剩餘使用年限仍為3年、淨殘值為30萬元,仍採用年數總和法按年計提折舊。
資料四:2015年12月31日,甲公司售出該設備,開具的增值税專用發票上註明的價款為900萬元,增值税税額為153萬元,款項已收存銀行,另以銀行存款支付清理費用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購入該設備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司 2013 年度和 2014 年度對該設備應計提的折舊金額
(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額,並編制相關會計分錄。
(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額,並編制相關會計分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。
計算分析題
1【答案】
(1)甲公司債務重組後應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。
甲公司債務重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。
(2)
借:應收賬款——債務重組
1042
固定資產
庫存商品
1000
400
應交税費——應交增值税(進項税額) 68
可供出售金融資產
600
壞賬準備
351
營業外支出——債務重組損失 49
貸:應收賬款
3510
(3)乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
或:乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=債務豁免金額 400+固定資產處置利得 [1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
(4)
借:固定資產清理 800
累計折舊
貸:固定資產
借:應付賬款
1200
2000
3510
貸:固定資產清理
主營業務收入
1000
400
應交税費——應交增值税(銷項税額)
68
股本
200
資本公積——股本溢價 400
應付賬款——債務重組 1042
營業外收入——債務重組利得
借:固定資產清理 200
貸:營業外收入——處置非流動資產利得
借:主營業務成本
貸:庫存商品
400
200
300
300
2【答案】
(1)甲公司 2012 年 12 月 5 日購入該設備的會計分錄為:
借:固定資產 5000
應交税費——應交增值税(進項税額)850
貸:銀行存款 5850
(2)甲公司 2013 年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);
甲公司 2014 年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。
(3)甲公司 2014 年 12 月 31 日對該設備應計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。
會計分錄:
借:資產減值損失 230
貸:固定資產減值準備 230
(4)甲公司 2015 年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。
會計分錄:
借:製造費用 885
貸:累計折舊 885
(5)借:固定資產清理 915
固定資產減值準備 230
累計折舊 3855(1650+1320+885)
貸:固定資產 5000
借:固定資產清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1053
貸:固定資產清理 900
應交税費——應交增值税(銷項税額)153
借:營業外支出——處置非流動資產損失 17
貸:固定資產清理 17
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