2017年中級會計職稱《會計實務》綜合題練習

2017中級會計師開始新的征程，中級會計師考試科目為《財務管理》、《經濟法》和《中級會計實務》，下面是yjbys網小編提供給大家關於中級會計職稱《會計實務》綜合題練習，希望對大家的備考有所幫助。

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別説明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位。)

38、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實現生產經營的互補，A公司決定對B公司進行投資，資料如下：

(1)2010年1月1日，A公司以當日向8公司原股東發行的1000萬普通股、一項生產設備及銀行存款66萬元作為對價，取得B公司80%的股權。A公司所發行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元;所投出生產設備系2009年購入，賬面原價為300萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價值為200萬元。

A公司為發行上述股票，向券商支付佣金、手續費等共計100萬元。

2010年1月1日，B公司所有者權益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈餘公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經評估，B公司除一項管理用固定資產和一批存貨(甲商品)外，其餘各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。購買當日，B公司該項固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預計尚可使用年限為10年，採用直線法計提折舊;該批存貨的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元。

(2)2010年4月1日，B公司宣告分派2009年現金股利l00萬元，並於4月23日實際發放。

(3)2010年5月10日，B公司向A公司出售200件A產品，每件售價7萬元，每件成本5萬元;A公司2010年對外銷售A產品160件，每件售價8萬元。

(4)2010年6月20日，B公司向A公司出售一件C產品，售價為100萬元，增值税為17萬元，成本為60萬元，A公司購入後作管理用固定資產入賬，並於當月達到預定用途，預計使用年限5年，預計淨殘值為零，按直線法提折舊。

(5)2010年1月1日，A公司與B公司之間不存在應收、應付賬款，截至2010年12月31日.B公司向A公司銷售A產品的全部賬款1638萬元已收存銀行，向A公司銷售C產品賬款117萬元尚未收回，B公司對其計提了壞賬準備10萬元;

(6)2010年度B公司實現淨利潤586萬元，提取盈餘公積58.6萬元;2010年末，B公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積30萬元(已扣除所得税影響)。

(7)截止2010年末，B公司2010年1月1日留存的甲商品已售出40%。

(8)其他有關資料如下：

①A公司、B公司適用的增值税税率均為17%，所得税税率均為25%，不考慮增值税、所得税以外的其他相關税費;

②該項企業合併屬於應税合併。在合併前，A公司與B公司不具有關聯方關係;

③A公司和B公司均按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，不提取任意盈餘公積。

要求：

(1)編制A公司2010年與長期股權投資有關的會計分錄。

(2)編制A公司2010年12月31日合併B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄。(不包括現金流量表項目和所有者權益變動表項目的抵銷)

39、甲公司是一家生產電子產品的上市公司，為增值税一般納税人。公司對存貨計提跌價準備的會計政策是按單項存貨、按年計提跌價準備。2010年12月31日，甲公司下列資產出現減值跡象，為此，甲公司進行了減值測試，並做出了相關的會計處理。

(1)A產品庫存500台，單位成本為4.5萬元，A產品市場銷售價格為每台4.5萬元。甲公司已經與長期客户某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2011年2月10日向該企業銷售A產品300台，合同價格為每台4.8萬元。向長期客户銷售的A產品平均運雜費等銷售税費為每台0.3萬元;向其他客户銷售的A產品平均運雜費等銷售税費為每台0.4萬元。A產品存貨跌價準備期初餘額為10萬元。

甲公司的會計人員在確定A產品是否發生跌價時認為：

簽訂合同部分300台：

可變現淨值=300×(4.8-0.3)=1350(萬元)，成本一300×4.5=1350(萬元)

未簽訂合同部分200台：

可變現淨值=200×(4.5-0.4)=820(萬元)，成本=200×4.5=900(萬元)

A產品的可變現淨值總額=1350+820=2170(萬元)，總成本=1350+900=2250(萬元)，

因此，對A產品應該計提跌價準備的金額=2250-2170-10=70(萬元)

借：資產減值損失70

貸：存貨跌價準備70

(2)2010年末甲公司持有一項專利權的賬面餘額為450萬元，累計攤銷100萬元，在上期末已計提減值準備50萬元。該專利權是甲公司從國外購入的、專門用於生產節能電冰箱的技術。

2010年12月31日，專利權的市場價格為400萬元，預計專利權使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為450萬元，甲公司的會計人員認為專利權的可收回金額450萬元超過其賬面價值300萬元，沒有發生減值，因此轉回了原計提的無形資產減值準備。

借：無形資產減值準備50

貸：資產減值損失50

(3)甲公司2010年3月10日購買B公司發行的股票300萬股，成交價為每股14.7元，另付交易費用90萬元，佔B公司表決權5%，作為可供出售金融資產核算;2010年6月30日，該股票每股市價為13元。甲公司預計股票價格下跌是暫時的;2010年12月31日B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發生嚴重的下跌，並且該下跌估計會持續很長時間，2010年12月31日收盤價格為每股市價6元。

甲公司的`會計人員處理如下：

借：資本公積2100

貸：可供出售金融資產一公允價值變動2100

(4)甲公司2009年12月31日，以銀行存款4500萬元從二級市場購入南方公司80%的有表決權股份，能控制南方公司。當日，南方公司可辨認淨資產的公允價值和賬面價值均為5000萬元，甲公司在合併財務報表層面確認的商譽為500萬元。2010年12月31日，南方公司可辨認淨資產按照購買日的公允價值持續計算的賬面價值為13000萬元。甲公司估計包括商譽在內的南方公司的可收回金額為13125萬元。

甲公司的會計人員在合併財務報表中確認商譽減值處理如下：

借：資產減值損失500

貸：商譽減值準備500

(5)甲公司擁有總部資產(為一棟辦公樓)和兩條獨立生產線(A、B兩條生產線)，被認定為兩個資產組。2010年末總部資產和兩條獨立生產線的賬面價值分別為400萬元、400萬元、600萬元。兩條生產線的使用壽命分別為5年、10年。由於兩條生產線所生產的產品市場競爭激烈，同類產品更為價廉物美，從而導致產品滯銷，開工嚴重不足，產能大大過剩，導致兩條生產線出現減值跡象並於期末進行減值測試。在減值測試過程中，該棟辦公樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，其分攤標準是以各資產組的賬面價值和剩餘使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤依據。經減值測試計算確定的兩個資產組(A、B兩條生產線)的可收回金額分別為460萬元、600萬元。甲公司會計人員處理如下：

借：資產減值損失340

貸：固定資產減值準備一總部資產(辦公樓)108

一A生產線32

一B生產線200

要求：根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述經濟業務事項的會計處理是否正確(分別註明業務的序號)，並簡要説明理由;如不正確編制有關調整會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)