2017中級會計職稱《中級會計實務》綜合題專項練習
2017年中級會計師考試開始新一輪的備考,為了幫助大家更好地複習,以下是yjbys網小編整理的關於中級會計職稱《中級會計實務》綜合題專項練習,供大家備考。
綜合題
1.
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”),為增值税一般納税人,銷售商品適用的增值税税率為17%,2014年度發生的有關經濟業務如下:
(1)2014年1月2日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,合同約定採用收取手續費方式委託乙公司代銷新款A產品200台,代銷協議規定的銷售價格為每台5萬元,手續費為不含增值税的代銷商品價款的10%。新款A產品的成本為每台3萬元。協議還規定,甲公司應收購乙公司在銷售新款A產品時回收的舊款A產品,每台舊款A產品的收購價格為0.08萬元。商品已經發出。31日,甲公司收到乙公司轉來的代銷清單,註明新款A產品已銷售150台,同日,甲公司向乙公司開具150台產品的增值税專用發票,並收到乙公司交來的舊款A產品100台,作為原材料已驗收入庫,同時將收到貨款存入銀行(已扣減舊款產品的收購價款和代銷手續費)。假定不考慮收回舊款產品相關的税費。
(2)2014年6月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,以500萬元的價格向丁公司銷售一批B產品;同時簽訂補充合同,約定2014年7月31日以510萬元的價格將該批B產品購回。B產品已經發出,款項已於當日收存銀行。該批B產品的成本為460萬元。
(3)2014年11月1日,甲公司與戊公司簽訂銷售合同,合同規定,甲公司向戊公司銷售生產線一條,總價款為300萬元;甲公司負責該生產線的安裝調試工作,且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司向戊公司發出生產線;當日戊公司收到生產線並向甲公司支付300萬元貨款,該生產線的成本為240萬元。12月20日,甲公司向戊公司派出生產線安裝工程技術人員,進行生產線的安裝調試;至12月31日,該生產線尚未安裝完成。
(4)甲公司為推銷C產品,承諾購買該新產品的客户均有6個月的試用期,如客户試用不滿意,可無條件退貨,2014年10月1日,C產品均已交付買方,售價為400萬元,實際成本為360萬元,未發生存貨跌價準備。2014年12月31日,貨款尚未收到,納税義務已經發生。
要求:編制上述經濟業務的會計處理。
2.
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,為實現生產經營的互補,發生如下投資業務:
(1)甲公司對乙公司投資資料如下:
①2016年1月1日,甲公司以當日向乙公司原股東發行的1000萬普通股及一台生產用設備和銀行存款19.2萬元作為支付對價,取得乙公司80%的股權,能夠控制乙公司的財務和經營決策。甲公司所發行普通股的每股面值為1元,每股市價為3元;該項固定資產系2009年購入的,賬面原價為350萬元,已提折舊150萬元,未計提減值準備,投資日公允價值為240萬元。在合併前,甲公司與乙公司不具有關聯方關係。甲公司在合併過程為發行上述股票,向證券商支付佣金、手續費等共計100萬元。
②2016年1月1日,乙公司所有者權益總額為3500萬元,其中股本為2600萬元,資本公積為100萬元,盈餘公積為80萬元,未分配利潤為720萬元。經評估,乙公司除一項管理用固定資產和一批存貨(A商品)外,其餘各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。2016年1月1日,乙公司該項固定資產的賬面價值為800萬元,公允價值為900萬元,預計尚可使用年限為10年,採用年限平均法計提折舊;該批存貨的賬面價值為200萬元,公允價值為350萬元。
③乙公司2016年度實現淨利潤580萬元,提取盈餘公積58萬元;2016年因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加其他綜合收益的`金額為30萬元。
④乙公司2016年1月1日評估增值的A商品在2016年對外售出40%。
⑤甲公司與乙公司的內部交易資料如下:
乙公司2016年銷售100件B產品給甲公司,每件售價5萬元(不含增值税),每件成本3萬元(未計提存貨跌價準備),甲公司2016年對外銷售B產品60件,每件售價6萬元(不含增值税),款項已經支付。
乙公司2016年6月20日出售一件C產品給甲公司,產品售價為100萬元(不含增值税),增值税為17萬元,成本為60萬元(未計提存貨跌價準備),甲公司購入後作管理用固定資產入賬,預計使用年限5年,預計淨殘值為零,按年限平均法提折舊。甲公司尚未支付與該商品有關的款項,並且乙公司期末對該應收款項計提了壞賬準備10萬元。
(2)其他有關資料如下:
①甲公司、乙公司購買和銷售商品適用的增值税税率均為17%,不考慮增值税以外的其他相關税費;
②甲公司和乙公司均按淨利潤的10%提取法定盈餘公積,不提取任意盈餘公積。
③不考慮現金流量表項目的抵銷分錄。
要求:
(1)編制甲公司在2016年1月1日投資乙公司時的會計分錄;
(2)編制甲公司2016年12月31日合併財務報表的相關調整抵銷分錄。
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