2015年經濟師中級經濟基礎考前必看考點

　　課税對象

課税對象，即徵税課體，是指税法規定的徵税的目的物。課税對象是不同税種間相互區別的主要標誌，它規定了政府可以對什麼徵税。現代税制下主要的課税對象有所得、消費和財富。與之相關的概念是税源、税目和計税依據。税源即税收的經濟來源或最終出處。税源總是以收人的形式存在的。税目即税法規定的課税對象的具體項目，是對課税對象的具體劃分，反映具體的徵税範圍，代表徵税的廣度。計税依據(或課税標準)是指計算應納税額的.依據，它規定了如何確定和度量課税對象，以便計算税基。兩種主要的計税依據分別是計税金額(從價税)和計税數量(從量税)計税金額可以是收入額、利潤額、財產額、資金額。

　　税率

税率，是指税法規定的應徵税額與徵税對象之間的比例，是計算應徵税額的標準，是税收制度的中心環節。

應徵税額=課税對象X税率。

税率的高低，體現着徵税的深度，反映着國家在一定時期內的税收政策和經濟政策，直接關係到國家的財政收入和納税人的税收負擔。

　税率的分類

一般來説，税率可分為比例税率、定額税率(固定税額)和累進(退)税率。

比例税率是指對於同一徵税對象，不論其數量大小都按同一比例徵税的一種税率制度。其主要特點是税率不隨徵税對象數量的變動而變動。在其具體運用上，包括單一比例税率和差別比例税率。其中，差別比例税率又可分為產品差別比例税率、行業差別比例税率、地區差別比例税率和幅度差別比例税率四種。

定額税率是税率的一種特殊形式，它是指按徵税對象的一定計量單位規定固定税額，而不是規定徵收比例的一種税率制度。它是以絕對金額表示的税率，一般適用於從量計徵的税種。在具體運用上，也可分為單一定額税率和差別定額税率、幅度定額税率和分類分級定額税率幾種。

累進税率制度下，税率隨着課税對象的增大而提高。累進税率因計算方法和依據不同，又可分為全額累進税率和超額累進税率。全額累進税率，即對徵税對象的全部數額都按與之相應的税率計算税額。在徵税對象提高到税收的一個新等級檔次時，對徵税對象全部都按提高一級的税率徵税。超額累進税率，即把徵税對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規定相應的税率，每個等級分別按該等級的税率計徵。此時一定的課税對象同時使用幾個税率，納税人的應納税款總額由各個等級計算出的税額加總而成。累退税率與累進税率正好相反。

　　税負轉嫁的方式

税負轉嫁是指納税人在繳納税款後，通過各種途徑將税收負擔全部或部分轉移給他人的過程。也就是説，最初繳納税款的法定納税人不一定是該税收的最後負擔者。只要某種税收的納税人和負税人不是同一個人，便發生了税負轉嫁。税收負擔轉嫁的最後結果形成税負歸宿。税負轉嫁的方式主要有以下幾種：

1.前轉。前轉也稱“順轉”或“向前轉嫁”，是指納税人將其所納税款通過提高其所提供商品價格的方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。前轉是税收轉嫁最典型和最普遍的形式'多發生在流轉税上。

2.後轉。後轉也稱“逆轉”或“向後轉嫁”，是指在納税人前轉税負存在困難時，納税人通過壓低購人商品或者生產要素進價的方式，將其繳納的税收轉給商品或者生產要素供給者的一種税負轉嫁方式。

3.混轉。混轉也稱“散轉”，是指納税人既可以把税負轉嫁給供應商，又可以把税負轉嫁給購買者，實際上是前轉和後轉的混合方式;或者一部分税負轉嫁出去，另一部分税負則由納税人自行消化(消轉)這種轉嫁方式實踐中比較常見。

4.消轉。消轉是指納税人用降低徵税物品成本的辦法使税負從新增利潤中得到抵補。這種轉嫁方式既不是通過提高銷售價格的形式前轉，也不是通過壓低進價的方式後轉，而是通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消税負。消轉在實質上是用生產者應得到的超額利潤抵補税負，實際上税負並沒有轉嫁，而是由納税人自己負擔了。因此，消轉是一種特妹的税收轉嫁形式。

5.旁轉。旁轉也稱“側轉”，是指納税人將應負擔的税負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。

6.税收資本化。税收資本化也稱“資本還原”，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的税款，通過從購人價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向後轉嫁給生產要素的出售者。