中級會計職稱考試《經濟法》試題與解析2016
一、單選題
1.某企業2012年銷售貨物實際繳納增值税30萬元、消費税18萬元、城建税及教育費附加4.8萬元,還繳納房產税0.7萬元、印花税0.4萬元、城鎮土地使用税0.5萬元。則該企業2012年計算企業所得税前可扣除的税金是( )萬元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值税屬於價外税,不得扣除。企業繳納的房產税、車船税、土地使用税、印花税等,應計入管理費用中扣除的,不應作為税金單獨扣除。因此該企業2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(萬元)
2.下列各項中,不得計算折舊扣除的固定資產是( )。
A、運輸工具
B、以經營租賃方式出租的固定資產
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地
D、季節性停用的機器設備
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C,單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。
3.某生產企業2014年營業收入為1500萬元,廣告費支出為52萬元。2013年尚未抵扣的廣告費90萬元,則2014年税前準允扣除的廣告費為( )萬元。
A、52
B、142
C、135
D、225
【正確答案】 B
【答案解析】 2014年廣告費税前扣除限額=1500×15%=225(萬元),實際支出52萬元,尚結餘税前扣除指標173萬元,2013年超標的廣告費90萬元小於173萬元,超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2014年税前准許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。
4.某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元,為受僱的全體員工支付補充養老保險費80萬元,為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得税法律制度的規定,該公司2013年度發生的`上述保險費在計算應納税所得額時准予扣除的數額為( )萬元。
A、260
B、230
C、200
D、150
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核税前扣除項目。基本社會保險費可以全額在税前扣除。企業為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元),在計算應納税所得額時准予扣除;超過的部分,不予扣除。除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、税務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。則該公司2013年度發生上述保險費在計算應納税所得額時准予扣除的數額=150+50=200(萬元)。
5.根據企業所得税法律制度的規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得税,適用的税率為( )。
A、15%
B、20%
C、25%
D、30%
【答案】 B
【解析】 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所,但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,其來源於中國境內的所得繳納企業所得税時,適用税率為20%。
6.某企業2014年3月1日向某企業借入經營性資金400萬元,借款期1年,支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%,該企業在計算2014年應納税所得額時,可以扣除的利息費用為( )萬元。
A、30
B、28
C、24
D、20
【答案】 D
【解析】 可以扣除的利息費用為:400×6%×10/12=20(萬元)。
二、多選題
1.根據《企業所得税法》的規定納税人在計算應納税所得額時,對發生的下列支出項目中,可以作為工資薪金支出的有( )。
A、地區補貼
B、獨生子女補貼
C、物價補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據規定,工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受僱有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
2.根據企業所得税法律制度的規定,下列各項中,在計算企業所得税應納税所得額時不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業內部營業機構之間支付的租金
C、企業內部營業機構之間支付的特許權使用費
D、未經核定的準備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應納税所得額時,選項ABCD均不得在税前扣除。
3.根據企業所得税法律制度的規定,納税人的下列支出,不得在計算應納税所得額時扣除的有( )。
A、合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費
B、企業所得税税款
C、交通罰款
D、消費税税款
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核企業所得税税前扣除項目。選項BC屬於不得在税前扣除的項目。選項AD可以在税前扣除。
4.根據《企業所得税法》的規定,以下適用25%税率的有( )。
A、依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
B、在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯繫的非居民企業
C、在中國境內未設立機構、場所但有來源於中國境內所得的非居民企業
D、在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業
【答案】 AB
【解析】 本題考核企業所得税率的相關規定。選項CD適用10%的税率。
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