中級會計師中級會計實務高頻考點模擬習題

人生的成功不過是在緊要處多一份堅持，人生的失敗往往是在關鍵時刻少了堅持。下面是小編分享的中級會計師中級會計實務高頻考點模擬習題，歡迎大家練習！

一、單項選擇題

1、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2017年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應付職工薪酬的餘額為200萬元。税法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納税所得額。2015年12月31日，該應付職工薪酬的計税基礎為( )萬元。

A.200

B.0

C.100

D.-200

2、下列各項負債中，其計税基礎為零的是( )。

A.因税收滯納金確認的其他應付款

B.因購入專利權形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養老保險金

3、大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的.支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，並在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合税法規定。大海公司當期期末無形資產的計税基礎為( )萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

4、甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，甲企業將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面餘額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉換前該寫字樓的計税基礎與賬面價值相等，税法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計税基礎為( )萬元。

A.45 000

B.42 750

C.47 000

D.48 000

5、A公司2014年12月31日“預計負債-產品質量保證費用”科目貸方餘額為200萬元，2015年實際發生產品質量保證費用190萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用120萬元。税法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許税前扣除，則2015年12月31日該項負債的計税基礎為( )萬元。

A.0

B.120

C.200

D.190

二、多項選擇題

1、下列各項中，能夠產生應納税暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大於其計税基礎的資產

B.賬面價值小於其計税基礎的負債

C.超過税法扣除標準的業務宣傳費

D.按税法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損

2、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計税基礎不一致形成暫時性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D.因違反税法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

3、企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.預計產品質量保證費用

B.年末交易性金融負債的公允價值小於其賬面成本(計税成本)並按公允價值調整

C.年初新投入使用一台設備，會計上採用年數總和法計提折舊，而税法上要求採用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預計損失準備

三、計算分析題

某企業於2015年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產於2015年7月1日達到預定用途，採用直線法按5年攤銷，無殘值。税法規定的攤銷年限、方法以及淨殘值均與會計相同。該企業2015年税前會計利潤為1000萬元，適用的所得税税率為25%。不考慮其他納税調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。

要求：(1)計算該企業2015年應交所得税。

(2)計算該企業2015年12月31日無形資產的賬面價值和計税基礎，並判斷是否確認遞延所得税資產。