中級會計實務模擬試題及答案大綱

會計行業政策改革，初級會計職稱報名人數逐年遞增，提早備考才能超越他人。下面小編整理了中級會計實務模擬試題及答案，供大家參閲。

計算分析題

(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

1.甲公司和乙公司均系增值税一般納税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價税合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，並辦妥相關手續。

資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。

資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值税專用發票上註明的價款為400萬元，增值税税額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。

資料三，乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。

資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其餘債務延期至2017年12月31日。

假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組後的剩餘債權的入賬價值和債務重組損失。

(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。

(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

2.甲公司系增值税一般納税人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值税專用發票上註明的價款為5000萬元，增值税税額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，淨殘值為50萬元，採用年數總和法按年計提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的.現值為1500萬元，公允價值減去處置費用後的淨額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備後，根據新獲得的信息預計剩餘使用年限仍為3年、淨殘值為30萬元，仍採用年數總和法按年計提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值税專用發票上註明的價款為900萬元，增值税税額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購入該設備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司 2013 年度和 2014 年度對該設備應計提的折舊金額

(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，並編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，並編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

綜合題

1【答案】

(1)2015 年度的應納税所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);

2015 年度的應交所得税=10000×25%=2500(萬元)。

(2)

資料一，對遞延所得税無影響。

分析：非公益性現金捐贈，本期不允許税前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差

異，形成永久性的差異，不確認遞延所得税資產。

資料二，轉回遞延所得税資產 50 萬元。

分析：2015 年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用 300 萬元，衝減預計

負債年初餘額 200 萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得税資產 50

萬元(200×25%)。

資料三，税法規定，尚未實際發生的預計損失不允許税前扣除，待實際發生損失時才可以抵

扣，因此本期計提的壞賬準備 180 萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得税資產 45 萬

元(180×25%)。

(3)

資料一：

不涉及遞延所得税的處理。

資料二：

借：所得税費用 50

貸：遞延所得税資產 50

資料三：

借：遞延所得税資產 45

貸：所得税費用 45

(4)當期所得税(應交所得税)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得税費用=50-45=5(萬

元);2015 年度所得税費用=當期所得税+遞延所得税費用=2500+5=2505(萬元)。

(5)

①購買日合併財務報表中應確認的遞延所得税負債=(360-200)×25%=40(萬元)。

②商譽=合併成本-購買日應享有被購買方可辨認淨資產公允價值(考慮遞延所得税後)的份

額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。

抵消分錄：

借：存貨 160

貸：資本公積 160

借：資本公積 40

貸：遞延所得税負債 40

借：股本 2000

未分配利潤 8000

資本公積 120

商譽 780

貸：長期股權投資 10900

2【答案】

(1)合併財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000×80%=4800

(1)合併財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000×80%=4800

(萬元);

借：長期股權投資

貸：投資收益

4800

4800

應確認的其他綜合收益=400×80%=320(萬元);

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益

320

320

分配現金股利調整減少長期股權投資=3000×80%=2400(萬元)。

借：投資收益

2400

貸：長期股權投資

2400

調整後長期股權投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

抵消長期股權投資和子公司所有者權益：

借：股本

資本公積

盈餘公積

6000

4800

1800

未分配利潤——年末 13400(11000+6000-600-3000)

其他綜合收益

貸：長期股權投資

少數股東權益

400

21120

5280

借：投資收益

少數股東損益

4800

1200

未分配利潤——年初

11000

貸：提取盈餘公積

600

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤——年末

3000

13400

(2)2014 年 12 月 31 日內部購銷交易相關的抵消分錄：

借：營業收入

貸：營業成本

借：營業成本

貸：存貨

借：存貨

2000

2000

240

240

200

貸：資產減值損失

借：應付賬款

貸：應收賬款

200

2000

2000

借：應收賬款

100

貸：資產減值損失

借：營業外收入

貸：無形資產

借：無形資產

貸：管理費用

100

700

700

70(700/5×6/12)

70

(3)2015 年 12 月 31 日內部購銷交易相關的抵消分錄：

借：未分配利潤——年初

貸：營業成本 240

240

借：存貨

200

貸：未分配利潤——年初

借：營業成本 200

200

貸：存貨

借：應收賬款

200

100

貸：未分配利潤——年初 100

借：資產減值損失 100

貸：應收賬款

100

借：未分配利潤——年初 700

貸：無形資產

借：無形資產

70

700

貸：未分配利潤——年初 70

借：無形資產

貸：管理費用

140(700/5)

140