2015年中級會計師考試《經濟法》模擬試題（五）答案及解析

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】

增值税的徵税範圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務;貨物，是指除土地、房屋和其他建築物等不動產之外的有形動產;銷售不動產不是增值税徵税範圍。

【該題針對“增值税的基本規定”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】

增值税的納税環節包括生產銷售、批發和零售環節。對於A，生產的應税產品未發生銷售，不用繳納增值税。

【該題針對“增值税的基本規定”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 B

【答案解析】

小規模納税人會計核算健全能夠提供準確税務資料的，可以向主管税務機關申請資格認定，不作為小規模納税人，依法計算增值税應納税額;除國家税務總局另有規定外，納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人;年應税銷售額超過80萬元的事業單位，可選擇按小規模納税人納税。

【該題針對“增值税的納税人”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 A

【答案解析】

根據規定，納税人將購買的貨物用於非應税項目或用於集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不徵收增值税。

【該題針對“增值税的視同銷售”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 B

【答案解析】

澱粉不屬於農產品的範圍，應按照17%徵收增值税。

【該題針對“增值税税率”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 D

【答案解析】

用於免税項目的購進的貨物和應税勞務的進項税額是不得抵扣的。對於正常報廢產品所耗用的原材料，不屬於非正常損失，因此其進項税可以從銷項税額中抵扣。

【該題針對“增值税進項税額抵扣及計算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 C

【答案解析】

根據規定，出口企業應將不同税率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退税率計算退免税。

【該題針對“增值税的出口退免税規定”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】

一般納税人銷售舊貨，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值税，按簡易辦法徵收增值税的，不得抵扣進項税額。因此應納税額=5100÷(1+4%)×4%÷2=98(元)。

【該題針對“一般納税人簡易辦法徵税”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 B

【答案解析】

自2007年7月1日起，納税人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免徵增值税;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計税銷售額，對於一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含税售價計徵增值税;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免徵增值税。

【該題針對“增值税的税收優惠”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 D

【答案解析】

根據規定，委託他人代銷貨物的`，增值税納税義務發生時間為收到代銷清單的當天。

【該題針對“增值税的徵收管理”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 A

【答案解析】

該企業應繳納的增值税=100×17%-10.2=6.8(萬元)。

【該題針對“一般納税人應納税額計算”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 B

【答案解析】

小規模納税人銷售普通貨物適用3%的徵收率，不得抵扣進項税;銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值税。應納增值税=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬元)。

【該題針對“小規模納税人應納税額計算”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 D

【答案解析】

納税人提供應税服務適用免税、減税規定放棄免税、減税後，36個月內不得再申請免税、減税，主管税務機關36個月內也不得受理納税人的免税申請。

【該題針對“試點的税收優惠”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 C

【答案解析】

小規模納税人不能抵扣進項税，該企業9月份應繳納的增值税税額=30900÷(1+3%)×3%=900(元)。

【該題針對“小規模納税人應納税額計算”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 D

【答案解析】

小規模納税人的進項税額不得抵扣;應納增值税額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。

【該題針對“小規模納税人應納税額計算”知識點進行考核】