2016會計職稱《中級會計實務》單選試題與答案

　　單項選擇題

1.關於投資性房地產的後續計量，下列説法中正確的是()。

A.同一企業只能採用一種模式對所有投資性房地產進行後續計量，不得同時採用兩種計模式

B.已經計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在以後會計期間內符合條件時可以轉回

C.採用公允價值模式計量的投資性房地產，應對投資性房地產計提折舊或進行攤銷

D.資產負債表日，以公允價值計量的投資性房地產公允價值與賬面價值的差額應當調整資本公積

答案： A

解析： 已經計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在以後會計期間內不得轉回，選項B不正確;採用公允價值模式計量的投資性房地產，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，選項C和D不正確。

2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值税)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩餘存貨的可變現淨值為500萬元。甲公司、乙公司均採用資產負債表債務法核算其所得税，適用的所得税税率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷後，2014年12月31日在合併財務報表層面因該業務應列示的遞延所得税資產為()萬元。

A.25

B.95

C.100

D.115

答案： D

解析： 2014年12月31日剩餘存貨在合併財務報表層面的成本=1000*60%=600(萬元)，因可變現淨值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計税基礎=1600*60%=960(萬元)，因該事項應列示的遞延所得税資產=(960-500)*25%=115(萬元)。

3.M公司和N公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值税税額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩餘款項N公司分別用一批材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面餘額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面餘額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計入營業外收入的金額為()萬元。

A.60

B.69

C.169

D.0

答案： C

解析： N公司因債務重組應計入營業外收入的金額=(1000+170)-200-(300*1.17+450)=169(萬元)。

4.下列計量方法中，不符合曆史成本計量屬性的是()。

A.發出存貨計價採用加權平均法

B.可供出售金融資產期末採用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.持有至到期投資採用攤餘成本進行後續計量

答案： B

解析： 選項B屬於公允價值計量屬性。

5.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2014年度乙公司實現淨利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產並於當月投入使用，預計使用10年，淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2014年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.2100

B.2280

C.2286

D.2400

答案： C

解析： 甲公司在其2014年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(萬元)。

6.甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自20x4年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進度款3000萬元。甲公司該生產線建造工程佔用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閒置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是()萬元。

A.110

B.140

C.170

D.90

答案： A

解析： 20x4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用=(4000*6%*6/12-2000x0.5%*3)+[(2000+3000-4000)*3/12*8%]=110(萬元)。

7.甲公司經批准於2014年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關税費)發行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值係數為4.2124，利率為6%、期數為5期的複利現值係數為0.7473。2014年1月1日發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

答案： B

解析： 可轉換公司債券負債成份的公允價值=50000*0.7473+50000*4%*4.2124=45789.8(萬元)，權益成份的公允價值=50000-45789.8=4210.2(萬元)。