2016中級會計職稱《會計實務》單選題與解析

　　單項選擇題

1.甲公司與乙公司均為增值税一般納税人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應按每台52萬元的價格向乙公司提供A產品6台。2015年12月31日，甲公司A產品的賬面價值(成本)為280萬元，數量為5台，單位成本為56萬元。2015年12月31日，A產品的市場銷售價格為50萬元/台。銷售5台A產品預計發生銷售費用及税金為10萬元。2015年12月31日，甲公司結存的5台A產品的賬面價值為(　　)萬元。

A.280

B.250

C.260

D.270

【正確答案】 B

【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。

【答案解析】 根據甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規定，該批A產品的銷售價格已由銷售合同約定，並且其庫存數量小於銷售合同約定的數量，因此，在這種情況下，計算A產品的可變現淨值應以銷售合同約定的價格52萬元作為計量基礎，其可變現淨值=52×5-10=250(萬元)，因其成本為280萬元，依據成本與可變現淨值孰低計量的原則，所以賬面價值為250萬元。

2.甲公司期末原材料的賬面餘額為100萬元，數量為10噸，未計提過減值準備。該原材料專門用於生產與乙公司所籤合同約定的20台Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20台，每台售價10萬元(不含增值税，本題下同)。將該原材料加工成20台Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每台Y產品尚需發生相關税費1萬元(不含增值税，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關税費0.1萬元。該原材料期末的賬面價值為(　　)萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

【正確答案】 A

【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。

【答案解析】 原材料是專門用於生產Y產品的，所以要先計算Y產品是否發生減值。Y產品的成本=100+95=195(萬元)，Y產品的可變現淨值=20×10-20×1=180(萬元)，Y產品發生減值，應計算材料可變現淨值。期末該原材料的可變現淨值=20×10-95-20×1=85(萬元)，低於其成本100萬元，因此該原材料期末賬面價值為85萬元。

3.甲公司期末原材料的賬面餘額為100萬元，數量為10噸，未計提過減值準備。該原材料專門用於生產與乙公司所籤合同約定的20台Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20台，每台售價10萬元(不含增值税，本題下同)。將該原材料加工成20台Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每台Y產品尚需發生相關税費1萬元(不含增值税，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關税費0.1萬元。該原材料期末的'賬面價值為(　　)萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

【正確答案】 A

【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。

【答案解析】 原材料是專門用於生產Y產品的，所以要先計算Y產品是否發生減值。Y產品的成本=100+95=195(萬元)，Y產品的可變現淨值=20×10-20×1=180(萬元)，Y產品發生減值，應計算材料可變現淨值。期末該原材料的可變現淨值=20×10-95-20×1=85(萬元)，低於其成本100萬元，因此該原材料期末賬面價值為85萬元。

4.大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，並在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合税法規定。大海公司當期期末無形資產的計税基礎為(　　)萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

【正確答案】 D

【知 識 點】 本題考核點是資產的計税基礎。

【答案解析】 大海公司當期期末無形資產的賬面價值=280-10=270(萬元)，計税基礎=270×150%=405(萬元)。

5.甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，甲企業將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面餘額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉換前該寫字樓的計税基礎與賬面價值相等，税法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計税基礎為(　　)萬元。

A.45 000

B.42 750

C.47 000

D.48 000

【正確答案】 B

【知 識 點】 本題考核點是資產的計税基礎。

【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計税基礎=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

6.A公司2014年12月31日“預計負債-產品質量保證費用”科目貸方餘額為200萬元，2015年實際發生產品質量保證費用190萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用120萬元。税法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許税前扣除，則2015年12月31日該項負債的計税基礎為(　　)萬元。

A.0

B.120

C.200

D.190

【正確答案】 A

【知 識 點】 本題考核點是負債的計税基礎。

【答案解析】 2015年12月31日該項預計負債的餘額在未來期間計算應納税所得額時按照税法規定可予抵扣，因此計税基礎為0。

7.下列關於存貨可變現淨值的表述中，正確的是(　　)。

A.可變現淨值等於存貨的市場銷售價格

B.可變現淨值等於銷售存貨產生的現金流入

C.可變現淨值等於銷售存貨產生現金流入的現值

D.可變現淨值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

【正確答案】 D

【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。

【答案解析】 可變現淨值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關税費後的金額。所以選項A、B和C都不正確。

8.甲公司與乙公司均為增值税一般納税人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應按每台52萬元的價格向乙公司提供A產品6台。2015年12月31日，甲公司A產品的賬面價值(成本)為280萬元，數量為5台，單位成本為56萬元。2015年12月31日，A產品的市場銷售價格為50萬元/台。銷售5台A產品預計發生銷售費用及税金為10萬元。2015年12月31日，甲公司結存的5台A產品的賬面價值為(　　)萬元。

A.280

B.250

C.260

D.270

【正確答案】 B

【知 識 點】 本題考核點是存貨期末計量方法。

【答案解析】 根據甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規定，該批A產品的銷售價格已由銷售合同約定，並且其庫存數量小於銷售合同約定的數量，因此，在這種情況下，計算A產品的可變現淨值應以銷售合同約定的價格52萬元作為計量基礎，其可變現淨值=52×5-10=250(萬元)，因其成本為280萬元，依據成本與可變現淨值孰低計量的原則，所以賬面價值為250萬元。