2016年中級會計師考試《會計實務》備考習題

　　一、單項選擇題

1、甲公司是增值税一般納税人企業，適用的增值税税率為17%。甲公司董事會決定於2012年3月31日起對某生產用設備進行技術改造。2012年3月31 日，該資產賬面原價5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值;預計使用壽命20年，預計淨殘值為零，採用直線法計提折舊。改造中發生支出2249萬元;替換的賬面價值為400萬元。該技術改造工程於2012年9月25日交付使用，改造後的資產預計尚可使用15年，預計淨殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產應計提的折舊額為(　)萬元。

A.134.32

B.127.65

C.126.65

D.133.32

2、 關於事業單位無形資產的處置，下列會計處理中錯誤的是(　　)。

A.應將其賬面餘額和相關的累計攤銷轉入“待處置資產損溢”科目

B.實際轉讓、調出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產基金餘額轉入“待處置資產損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發生的相關費用通過“待處置資產損溢”科目核算

D.處置淨收入由“待處置資產損溢”科目轉入事業基金

3、 非上市公司甲公司在成立時，A公司以其持有的對乙公司的長期股權投資作為出資投入甲公司。其約定，A公司作為出資的長期股權投資作價8000萬元(該作價與其公允價值相當)。交易完成後，甲公司註冊資本增加至32000萬元，其中A公司的持股比例為20%。甲公司取得該長期股權投資後能夠對乙公司施加重大影響。不考慮相關税費等其他因素影響。甲公司取得對乙公司投資時應確認的“資本公積一資本溢價”為(　　)萬元。

A.8000

B.6400

C.400

D.1600

　　二、多項選擇題

4、 關於可轉換公司債券，下列説法中正確的有(　　)。

A.發行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券一可轉換公司債券”科目

B.發行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的負債成分的公允價值，記入“應付債券一可轉換公司債券”科目

C.發行可轉換公司債券時，發行價款與該項可轉換公司債券包含的負債成分的公允價值的差額記入“其他權益工具”科目

D.發行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的權益成分的公允價值，記入“應付債券一可轉換公司債券”科目

　　三、判斷題

5、 財政直接支付方式下，事業單位應通過零餘額賬户用款額度科目進行核算。

6、 公允價值計量下，換出資產為可供出售金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的'差額，計人投資收益，但不需要將持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益轉入投資收益。(　　)

7、 投資者投入的長期股權投資，一律應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本。(　　)

　　四、簡答題

8、甲公司為增值税一般納税企業，該企業購進固定資產相關的增值税額可以抵扣.適用的增值税税率為17%。甲公司2010年至2013年與固定資產有關的業務資料如下：

(1)2010年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產線。購入工程物資，取得的增值税專用發票上註明的價款為2200萬元，增值税額為374萬元;發生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經入庫。

(2)2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資2278萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為100萬元.發生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發生其他相關税費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由於非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值税問題)，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值税)為40萬元。

(3)2010年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計淨殘值為26.4萬元，採用直線法計提折舊。

(4)2011年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量淨額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2016年產生的現金流量淨額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量淨額合計為400萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值係數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用後的淨額為500萬元。

已知部分時間價值係數如下：

(5)2012年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計淨殘值為25.12萬元，採用直線法計提折舊。

(6)2012年6月30日，甲公司採用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款253.88萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。

(7)2012年8月20日，改良工程完工驗收合格並於當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計淨殘值為20萬元，採用直線法計提折舊。2012年12月31日，該生產線未發生減值。

(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達成協議，將該固定資產出售給丁公司，價款為2000萬元，增值税税率為17%。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出增值税發票並收到價款，不考慮其他相關税費。