2017註冊會計師考試《審計》模擬試題

　　模擬試題一：

1、審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益，並且知悉審計客户的董事也在該實體擁有經濟利益，則只有在下列()情況下，才可能不對獨立性產生嚴重不利影響。

A.項目組成員在審計項目組中的角色重要

B.實體所有權由多人持有

C.經濟利益持有者能對實體施加重大影響

D.經濟利益的重要性很高

2、評價專家工作結果或結論的相關性和合理性時，下列各項中，註冊會計師無需考慮的是()。

A.是否考慮了註冊會計師的可接受審計風險

B.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

C.是否在使用方面存在保留、限制或約束

D.是否清楚地表述了執行工作的範圍和運用的標準

3、會計師事務所制定的政策和程序應當強調遵守相關職業道德要求的重要性，並通過必要的途徑予以強化。下列途徑中，可能不適當的是()。

A.領導示範

B.要求所有合夥人定期接受職業道德培訓

C.定期檢查

D.對違反相關職業道德要求的行為進行處理

4、註冊會計師不宜就下列()內容與被審計單位管理層溝通。

A.管理層的勝任能力和誠信

B.財務報表審計相關事項

C.擬與治理層溝通的事項

D.由財務人員代編工作底稿

5、如果X公司20×2年全年銀行存款累計利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均餘額之比明顯低於20×1年，註冊會計師應當據此懷疑X公司()認定存在重大錯報。

A.銀行存款的所有權

B.財務費用的發生

C.銀行存款的存在

D.財務費用的分類

參考答案及解析：

1、【答案】B

【解析】在命題條件下，是否產生嚴重不利影響取決於實體的所有權是由少數人持有還是多數人持有。由多數人控制有助於降低每一方控制者對實體的影響，從而降低對獨立性的'影響。

2、【答案】A

【解析】A：專家不是註冊會計師，其執行的也不是審計領域的工作，無須考慮審計風險。

3、【答案】B

【解析】會計師事務所應要求所有人員(並非僅限於合夥人)定期接受職業道德培訓。

4、【答案】A

【解析】A中事項應直接與治理層溝通。

5、【答案】C

【解析】簡而言之，“利息/存款”這個比例不正常下降的原因無非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。後者指向C。這個比例的變化提供不了任何有關分類的信息，故不選D。

　　模擬試題二：

1、註冊會計師在細節測試中運用審計抽樣，通常都是為了估計()。

A.總體錯報比率

B.樣本錯報額

C.總體錯報金額

D.樣本偏差率

2、會計師事務所的人事管理部門職員在招聘()時，會計師事務所可執行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

A.與招聘人員存在親屬關係的被招聘人員

B.為完成實習任務前來應聘的在校大學生

C.有經驗的從業人員尤其是高級業務人員

D.剛通過註冊會計師綜合階段測試的人員

3、下列各項中，應納入審計工作底稿的是()。

A.註冊會計師與被審計單位就重大事項的往來函件

B.管理層提供的財務報表草稿

C.註冊會計師針對進一步審計程序初步思考的記錄

D.因印刷錯誤而作廢的文本

4、如果註冊會計師發現舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是()。

A.如果發現一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發現中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發現高層管理層人員舞弊，應當與內部審計人員溝通

D.如果發現治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

5、在瞭解被審計單位內部控制時，A註冊會計師最應當關注的是()。

A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

B.內部控制是否能夠防止或發現並糾正錯誤或舞弊

C.內部控制是否明確區分控制要素

D.內部控制是否沒有因串通而失效

參考答案及解析：

1、【答案】C

【解析】抽樣的特徵是根據樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細節測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。

2、【答案】C

【解析】對A，招聘人員迴避即可;B、D均屬於普通招聘，這些都不需要執行額外程序;C：有經驗的從業人員，尤其是高級業務人員從原來的事務所辭職前來應聘，往往有着特殊的原因，包括與原事務所存在糾紛等，執行額外的程序可能是必要的。

3、【答案】A

按規定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。

4、【答案】D

【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產生懷疑，應當考慮尋求法律諮詢，以採取適當措施。

5、【答案】B

【解析】註冊會計師只瞭解與審計相關內部控制，經營效率不屬於審計範圍，無需考慮A;無論如何對內部控制要素進行分類，註冊會計師都應當重點考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發現並糾正各類交易、賬户餘額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內部控制通常都會因串通而失效，考慮內部控制“是否”沒有因為串通而失效不是必要的。