2017年註冊會計師考試《審計》模擬試題

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多項選擇題，每小題2分。

1 在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來的好處有( )。

A.能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法

B.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，並使信息變得更易獲取

參考答案: A,B,D

答案解析:

選項C，正確的表述應該是自動控制比較不容易被繞過。

2 下列有關各相關關係的説法中正確的有( )。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

參考答案: A,B,D

答案解析:

樣本量越大.抽樣風險越小。

3在下列抽樣風險的種類中，屬於註冊會計師審計中主要關注的風險有( )。

A.信賴不足風險

B.信賴過度風險

C.誤受風險

D.誤拒風險

參考答案: B,C

答案解析:

從性質上講，選項BC均屬於“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果;選項AD均屬於“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，並不影響審計效果。

4 註冊會計師瞭解到被審計單位與付款交易相關的`下列內部控制內容中，符合內部控制規範要求的有( )。

A.被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、貨款回收等做出明確規定

B.被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

C.被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權的人員)辦理結算與支付

D.被審計單位財會部門在辦理付款業務時，對採購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核

參考答案: A,B,D

答案解析:

應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經有關授權人員審批後方可辦理結算與支付。

5 註冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬於初步業務活動的有( )。

A.評價遵守職業道德規範的情況

B.詳細瞭解被審計單位及其環境

C.就審計業務約定條款達成一致意見

D.針對保持客户關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序

參考答案: A,C,D

答案解析:

詳細瞭解被審計單位及其環境是在審計開始後、實施風險評估程序時進行的，不屬於計劃審計工作前需要開展的初步業務活動的內容。

6 比較信息包括對應數據和比較財務報表，下列關於比較信息的敍述正確的有( )。

A.財務報表中列報的比較信息的性質取決於適用的財務報告框架的要求

B.如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

C.如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

D.如果對應數據不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數據

參考答案: A,C,D

答案解析:

如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應僅提及本期。

7 B註冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。

A.B註冊會計師針對比較信息實施的審計程序的範圍和針對本期數據實施的審計程序的範圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，B註冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則B註冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任註冊會計師審計，B註冊會計師應當按照準則的規定對本期期初餘額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任註冊會計師

參考答案: A,C,D

答案解析:

註冊會計師針對比較信息實施的審計程序的範圍小於針對本期數據實施的審計程序的範圍，通常限於評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤;如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則註冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在説明段中説明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務報表已經前任註冊會計師審計，後任註冊會計師應當按照準則的規定對本期期初餘額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任註冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

8 在整個審計過程中，項目組成員應當持續交換可能影響舞弊導致的重大錯報的風險評估及其應對程序的信息，項目組討論的內容通常包括( )。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能採取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計單位產生影響的外部和內部因素

C.對接觸現金或其他易被侵佔資產的員工，管理層對其實施監督的情況

D.管理層凌駕於控制之上的風險

參考答案: A,B,C,D

9 註冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發出一種高附加值的H產品，並從原材料賬户中瞭解到了其購進的品種和比例，註冊會計師的下列行為不符合註冊會計師職業道德基本原則的有( )。

A.將該H產品的原料成分告知其弟進行科學研究

B.在家庭聚會上談及H產品的性能及價值

C.審計報告公佈後隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學創辦的企業加緊開發類似產品，但沒有透露H產品的具體信息

參考答案: A,B,C,D

答案解析:

註冊會計師應對因職業關係和商業關係而獲知的信息予以保密，在未經客户授權或法律法規允許的情況下.不得向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。註冊會計師還應當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關係密切的商業夥伴無意泄密的可能性。

10 根據實際情況，註冊會計師選擇以下方法對應付賬款執行審計，屬於實質性分析程序的有( )。

A.將期末應付賬款餘額與期初餘額進行比較，分析波動原因

B.檢查與應付賬款有關的供應商發票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，並與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;並注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分

參考答案: A,C,D

答案解析:

選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末餘額的完整性所用的程序，不屬於應付賬款的分析程序。