注會分錄居然還有這種操作

註冊會計師備考時非常辛苦的，大家不僅每天要記憶公式，還要在眾多分錄中周旋。因此，今天為大家趣解幾個分錄，幫助大家更好的理解。更多相關信息請關注相關欄目！

一、班門弄斧型

税案：

近日，深圳市地税局第五稽查局在對某公司的税務稽查中發現，該公司“其他應收款”科目明細賬顯示，某個人股東於2009年向公司借款350餘萬元用於購買房產，款項一直沒有歸還。根據國家税收法律法規規定，納税年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款，在該納税年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得税。該規定同樣適用於企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的情況。根據上述規定，深圳市地税局第五稽查局對該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得税，責令該公司將應扣未扣税款70餘萬元扣繳入庫，並對少扣繳税款處以百分之五十的.罰款約35萬元。

分錄還原：

當時借款

借：其他應收款-個人股東

貸：現金/銀行存款

税局一翻憑證，一看這個分錄，二話不説，兩字：補税。

分錄演繹：

籌劃大師説，説了大家需要自己扣條文，你就是任性不聽俺的話，你看看補税了吧。你看我給你怎麼籌劃這個分錄。

比如我1月1日股東借款

借：其他應收款-個人股東**

貸：現金/銀行存款

我12.31日做這個分錄

借：現金/銀行存款

貸：其他應收款-個人股東**

然後第二年1月1日

借：其他應收款-個人股東**

貸：現金/銀行存款

你看看，完全遵從税法的籌劃，這個錢永遠這麼借下去。

分錄性格分析：

你真要這麼做，也要注意影響，12.31日還了，第二天就又借走了，試問税局就這麼放過你?班門弄斧不要太過分啦!

二、自以為是型分錄：

税案：

近日，深圳市地税局第三稽查局稽查人員在對某技術公司税務檢查過程中發現，該公司以轉租的方式收取租金衝減管理費，少繳納營業税及附加1008元，未按規定開具發票18000元。該局依法對這家公司做出了税務處理決定，追繳其少繳納的營業税及附加1008元，並對其處以0.5倍的罰款481.5元，對其未按規定開具發票的行為處以500元的罰款。

分錄還原：

借：現金/銀行存款

貸：管理費用

分錄演繹：

一些企業把舊報紙賣了，你要不就是不入賬，入賬的話如實納税。可是分錄

借：現金

貸：管理費用-書報費

分錄性格分析：

實務中確實存在這個現象(賬務處理無準則，科目選擇看税收，借貸相等就行了，稽查發現，我認錯，稽查不來，就這麼做。)以上稽查案件可能是會計確實不知道需要確認收入。個人覺得賬務處理還是需要(心中有準則，税會協同做，風險可把握，分錄無話説)，不可自作主張。

三、掩耳盜鈴型分錄：

税案：

近日，深圳市地方税務局第二稽查局接到羣眾舉報，指某行業協會存在發放年終獎及變相發放物品未扣繳個人所得税等若干涉税問題。經多方收集證據，税務機關最終對該單位應扣未扣個人所得税的行為作出了補税、罰款、加收滯納金近300萬元的税務處理決定。

在對該單位的突擊檢查中，檢查人員從財務電腦中發現大量的“國慶(山姆卡)發放表”、“元旦福利發放表”、“端午福利發放表”等涉税資料。經與工資薪金髮放和個税扣税記錄比對，發現該單位沒有將上述福利併入工資薪金所得代扣代繳個人所得税。

在税法的威嚴和確鑿的證據下，財務人員不得不承認，該單位一直採取購物卡的形式發放員工的福利。為了少繳税款，單位要求出售購物卡的大型商場開出“辦公用品”、“勞保用品”發票，並以此衝賬。檢查人員乘勝追擊，進一步發現查實該單位虛列名單發放專家費，少扣繳勞務報酬個人所得税等違法事實，並依法進行了相應的處罰。

分錄還原：

借：管理費用—辦公用品/勞保用品

貸：現金/銀行存款

分錄演繹：

借：管理費用-黨的羣眾路線費用

貸：現金/銀行存款

諸如此類的科目都是穿上馬甲，別以為給會計科目找個組織就可以任性的做賬，此類分錄的主要特徵就是給科目帶個帽子，讓其矇混過關，讓其在所得税前扣除。會計科目隨便你怎麼寫，但是科目背後的支撐材料，真實發生的支撐資料，税局管你科目是啥，你就是把這些費用列入到黨的活動經費中，如果不是真實發生照查不誤。

分錄性格分析：

實務中如同以上税案的問題似乎比較多，那麼其他人這麼做，是不是代表就可以這麼做呢?這顯然是不行的。首先做這個分錄的時候自己借貸是平的，可是我想可能心電圖會波動比較大。其次税局對這些年年月月都是重點關注的，分錄擺明了就是掩耳盜鈴。