2015年註冊會計師考試《會計》模擬試題（八）

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　　一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四捨五入。)

1.甲公司和乙公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值税專用發票上註明銷售價款為2 000萬元，增值税税額為340萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(2009年初購入的生產用機器設備)用於抵償債務，乙公司固定資產的賬面原值為2 000萬元，已累計計提折舊800萬元，公允價值為1 600萬元;甲公司為該項應收賬款計提了200萬元壞賬準備。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1).乙公司因該項債務重組影響當期損益的金額為(　)萬元。

A.400

B.468

C.868

D.1 140

(2).甲公司債務重組損失為(　)萬元。

A.468

B.268

C.400

D.0

2.甲公司期末存貨採用成本與可變現淨值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司於2009年2月1日向乙公司銷售A產品10 000台(要求為2008年生產的A產品)，每台1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存A產品13 000台，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/台，預計銷售税費為0.1萬元/台。甲公司於2009年2月1日向乙公司銷售了A產品10 000台，每台的實際售價為1.52萬元/台，甲公司於2009年3月1日銷售A產品100台，市場銷售價格為1.3萬元/台，貨款均已收到。甲公司是增值税一般納税人，增值税率為17%，08年年初甲公司已為該批A產品計提跌價準備100萬元。

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

(1).2008年甲公司應計提的存貨跌價準備是(　)萬元。

A.0

B.100

C.200

D.300

(2).2009年2月1日銷售A產品影響當期利潤總額的金額為(　)萬元。

A.700

B.1 000

C.1 030

D.1 200

(3).2009年3月份銷售A產品影響當期營業成本的金額為(　)萬元。

A.20

B.120

C.130

D.140

3.2009年12月31日，甲公司將賬面價值為3 000萬元的一條生產線以5000萬元出售給租賃公司，並立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該生產線，租期10年，尚可使用年限12年，期滿後歸還該設備。租回後固定資產入賬價值為4 500萬元。租入的固定資產按直線法計提折舊。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1).2009年12月31日甲公司確認的遞延收益為(　)萬元。

A.1 000

B.2 000

C.2 500

D.3 500

(2).2010年固定資產折舊費用為(　)萬元。

A.100

B.150

C.250

D.350

4.A公司2008年12月申請某國家級研發補貼。申報書中的有關內容如下：本公司於2008年1月啟動汽車混合燃料技術開發項目，預計總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元，項目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產1 000萬元、場地租賃費100萬元、人員費600萬元、市場營銷費300萬元)，計劃自籌資金1 000萬元、申請財政撥款1 000萬元。2009年1月1日，主管部門批准了A公司的申報，簽訂的補貼協議規定：批准A公司補貼申請，共補貼款項1 000萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付600萬元，結項驗收時支付400萬元。A公司於2010年12月31日項目完工並通過驗收，於當日實際收到撥付款400萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1).2009年計入營業外收入的金額為(　)萬元。

A.300

B.1 000

C.333.33

D.600

(2).2010年計入營業外收入的金額為(　)萬元。

A.750

B.700

C.1 000

D.400

5.甲公司2010年發生下列經濟業務：

(1)以銀行存款600萬元作為合併對價進行企業合併，持股比例達到60%;

(2)以銀行存款660萬元購入公司債券，面值為650萬元，含應收利息1萬元，劃分為交易性金融資產;

(3)以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為720萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為持有至到期投資;

(4)以銀行存款500萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產;

(5)出售交易性金融資產，取得價款230萬元，出售時賬面價值為200萬元(其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元);

(6)收到持有至到期投資的利息35萬元;

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1).下列業務所涉及的現金流量均應填列在現金流量表中“投資支付的現金”項目的是(　)。

A.業務(1)

B.業務(2)

C.業務(3)

D.業務(6)

(2).下列現金流量表有關項目的填列，不正確的是(　)。

A.“投資支付的現金”項目金額為1 888萬元

B.“支付其他與投資活動有關的現金”項目金額為1萬元

C.“取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額”項目金額為600萬元

D.“收回投資收到的現金”項目金額為230萬元

6.甲公司為大中型煤礦企業。2009年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目餘額為20 000萬元。

(1)2009年6月份按照原煤實際產量計提安全生產費1 000萬元。

(2)2009年6月份支付安全生產檢查費50萬元，以銀行存款支付。

(3)2009年6月份購入一批需要安裝的用於改造和完善礦井瓦斯抽採等安全防護設備，取得增值税專用發票註明價款為20 000萬元，增值税為3 400萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬30萬元。

(4)2009年7月份安裝完畢達到預定可使用狀態。固定資產使用年限10年，採用直線法計提折舊，淨殘值為零。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1).2009年6月份計入“專項儲備”科目的金額為(　)萬元。

A.1 000

B.50

C.950

D.900

(2).下列關於2009年甲公司相關業務處理説法中正確的是(　)。

A.2009年6月份購入設備時的入賬金額為23 400萬元

B.2009年7月份固定資產的入賬價值為20 030萬元

C.2009年7月份固定資產應計提的折舊額為2 003萬元

D.2009年7月份“專項儲備”科目的餘額為20 950萬元

7.甲公司為增值税一般納税人。20×9年2月28日，甲公司購入一台需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值税進項税額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.9萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值税進項税額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備於20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計淨殘值為零，甲公司採用年限平均法計提折舊。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1).甲公司該設備的入賬價值是(　)萬元。

A.127.5

B.127.8

C.128.52

D.148.92

(2).甲公司該設備20×9年應計提的折舊是(　)萬元。

A.6.375

B.6.39

C.6.426

D.7.446

8.甲上市公司(以下簡稱甲公司)有關無形資產的業務資料如下：

(1)自2007年初開始自行研究開發一項新專利技術，2007年發生相關研究費用60萬元，符合資本化條件前發生的開發費用為80萬元，符合資本化條件後發生的開發費用為120萬元;2008年年初至無形資產達到預定用途前發生開發費用220萬元，均符合資本化條件，2008年7月專利技術獲得成功達到預定用途並專門用於生產A產品。申請專利權發生註冊費等10萬元，為運行該項無形資產發生的培訓支出8萬元。

(2)該項專利權的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該專利生產的產品在未來l0年內會為企業帶來經濟利益。乙公司向甲公司承諾在5年後以100萬元購買該專利權。甲公司管理層計劃在5年後將其出售給乙公司。甲公司採用直線法攤銷無形資產。

(3)該項專利權2009年12月31日預計可收回金額為254萬元，假定甲公司於每年年末計提無形資產減值準備，計提減值準備後該無形資產原預計使用年限、攤銷方法不變。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1).甲公司自行研發的該項無形資產的入賬價值為(　)萬元。

A.498

B.438

C.358

D.350

(2).甲公司自行研發的該項無形資產在2008年應攤銷的金額為(　)萬元。

A.35

B.25.8

C.25

D.17.5

(3).該項無形資產在2010年6月30日的賬面價值為(　)萬元。

A.350

B.275

C.254

D.232

9.甲上市公司2008年初發行在外的普通股10 000萬股，3月1日新發行4 500萬股;12月1日回購1 500萬股，以備將來獎勵職工。甲公司當年實現的利潤總額為3 800萬元，歸屬於普通股股東的淨利潤為2 600萬元。則甲公司2008年基本每股收益為(　)元(計算結果保留兩位小數)。

A.0.28

B.0.19

C.0.29

D.0.20

10.下列關於企業所發行的金融工具是權益工具還是金融負債的表述中，不正確的是(　)。

A.企業發行的金融工具如為衍生工具，且企業只有通過交付固定數量的自身權益工具，換取固定數額的現金或其他金融資產進行結算(認股權證)，那麼該工具也應確認為金融負債。

B.企業發行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現金或其他金融資產給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務，那麼該工具應確認為權益工具。

C.企業發行的金融工具如為非衍生工具，且企業沒有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算，那麼該工具應確認為權益工具

D.一項合同使企業承擔以現金或其他金融資產回購自身權益工具的義務時，該合同形成企業的一項金融負債

　　二、多項選擇題(本題型10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四捨五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

1.2009年12月31日，甲公司銷售一批液晶電視，收到價款1 000萬元，同時授予客户獎勵積分10 000分，1萬積分的公允價值為400萬元，積分可以換取甲公司生產的微波爐和某影院的電影票。2010年2月1日，客户以5 000積分兑換一批市價為200萬的微波爐。2010年3月1日，客户以另外5 000積分兑換一批市價為200萬的電影票，電影票甲公司以150萬元從影院購得。不考慮相關税費。

(1).依據企業會計準則的規定，下列有關收入的表述中，正確的有(　)。

A.企業不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業應按從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，合同或協議價款不公允的除外

D.採用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款確認主營業務收入

業務所建造基礎設施不應確認為項目公司的固定資產

(2).下列有關甲公司銷售業務的處理中正確的有()。

A.2009年12月31日甲公司應確認收入的金額為600萬元

B.2009年12月31日甲公司應確認遞延收益400萬元

C.2010年2月1日應確認收入200萬元

D.2010年3月1日應確認收入50萬元

E.2010年3月1日應確認收入200萬元

2.某企業對本月發生的外幣業務按即期匯率摺合為人民幣記賬，20×7年1月1日國家公佈的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業20×6年l2月31日有關科目餘額如下：

該企業20 x7年1月份發生下列經濟業務：

(1)該企業收回客户前欠賬款30 000美元，當日匯率為1美元=7.15元人民幣。

(2)將10 000美元存款兑換為人民幣存款，兑換當日匯率為：銀行買入價1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價l美元=7.3元人民幣，當日市場匯率為l美元=7.2元人民幣。

(3)用銀行存款10 000美元償還應付賬款，當日匯率為l美元=7.1元人民幣。

(4)20 x7年1月31日用銀行存款l0 000美元歸還長期借款。歸還當日國家公佈的匯率為l美元=7.3元人民幣。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(1).下列關於匯兑損益的説法，正確的有(　)。

A.第二筆業務的匯兑收益是l 000元

B.第二筆業務的匯兑損失是l 000元

C.20×7年1月份歸還的長期借款發生的匯兑收益為-2 000元

D.20×7年1月份的匯兑損益金額為8 000元

E.20×7年1月份計入損益的匯兑損益為4 000元

(2).某企業對外幣財務報表進行折算時，應採用資產負債表日的即期匯率折算的有(　)。

A.銀行存款

B.資本公積

C.應收賬款

D.應付賬款

E.長期借款

3.萬華公司為增值税一般納税企業，增值税税率17%,萬華公司財務報表批准報出日為4月30日。萬華公司所得税採用資產負債表債務法核算，所得税税率25%，按淨利潤的15%計提盈餘公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得税彙算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發生如下事項：

(1)1月30日接到通知，債務企業A公司宣告破產，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產，並已經計提壞賬準備20萬元。

(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批准的利潤分配方案為：分配現金股利400萬元;分配股票股利400萬元。

(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客户退回的於20×9年1月10日銷售的N產品，該銷售退回系N產品質量未達到合同規定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。

(4)20×9年3月15日，萬華公司收到D企業通知，被告知D企業於1月20日遭洪水襲擊，整個企業被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。

(5)20×9年2月10日萬華公司發現20×8年對一條發生永久性損害的E生產線的處理有誤。該生產線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定税法規定的折舊年限、折舊方法等與會計規定相同。E生產線發生的永久性損害尚未經税務部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業務會計處理如下：

①按可收回金額低於賬面價值的差額計提固定資產減值準備1400萬元。

②對E生產線賬面價值與計税基礎之間的差額確認遞延所得税資產350萬元。

要求：根據上述資料回答下列問題：

(1).上述事項中屬於20×8年資產負債表日後非調整事項的有(　)。

A.A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%

B.公司董事會決定提請批准的利潤分配方案

C.收到某常年客户退回的於20×9年1月10日銷售的N產品

D.D企業遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產線賬面價值與計税基礎之間的差額確認遞延所得税資產350萬元

(2).關於事項①的賬務處理，正確的有(　)。

A.借：以前年度損益調整　　　　 100

貸：壞賬準備　　　　　　　　　100

B.借：資產減值損失　　　　　　 100

貸：壞賬準備　　　　　　　　　 100

C.借：遞延所得税資產　　　　　　25

貸：以前年度損益調整　　　　　　25

D.借：利潤分配——未分配利潤　　75

貸：以前年度損益調整　　　　　　75

E.借：盈餘公積 　　　　　　　11.25

貸：利潤分配——未分配利潤　 11.25

(3).關於事項⑤的賬務處理，不正確的有(　)。

A.借：固定資產減值準備 1400

累計折舊 4600

貸：固定資產 6000

B.借：利潤分配——未分配利潤　 1400

貸：以前年度損益調整　　　1400

C.借：固定資產減值準備 1400

貸：固定資產 1400

D.借：固定資產減值準備 1400

貸：累計折舊 1400

E.借：利潤分配——未分配利潤　　　350

貸：盈餘公積　 350

(4).上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列説法正確的有(　)。

A.“資產總計”項目減少75萬元

B.“負債總計”項目增加0萬元

C.調減淨利潤75萬元

D.“資產總計”項目減少100萬元

E.“未分配利潤”項目調增89.25萬元

4.下列各項中，不屬於會計估計變更的有(　　)。

A.固定資產的淨殘值率由8%改為5%

B.存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

C.壞賬準備的提取比例由6%提高為8%

D.企業所得税的税率由33%降低為25%

E.固定資產的折舊方法由加速折舊法改為直線法

5.甲公司自2009年1月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2009年度研發支出為1 200萬元，其中費用化的支出為400萬元，資本化支出800萬元，2009年7月2日該項專利技術獲得成功並取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，採用直線法進行攤銷，均與税法規定相同。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合税法規定的條件。甲公司2009年度實現利潤總額5 000萬元，適用的所得税率為25%，税法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司正確的會計處理為(　)。

A.甲公司2009年末因該項無形資產產生的暫時性差異為380萬元

B.甲公司2009年末遞延所得税資產餘額為0

C.甲公司2009年末遞延所得税資產發生額為95萬元

D.甲公司2009年末應交所得税為1 195萬元

E.甲公司2009年所得税費用為1 195萬元

　　三、計算分析題(本題型共4小題，其中第4小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計算的，應列出計算過程。會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題捲上解答，答在試題捲上無效。)

1.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合併的公司。這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作;同時，由於A、B、C三家分公司均能產生獨立於其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2007年12月31日，企業經營所處的技術環境發生了重大不利變化，企業各項資產出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為2 250萬元，能夠按照各資產組賬面價值比例進行合理分攤，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為1 500萬元、2 250萬元和3 000萬元(其中固定資產甲為1 000萬元、固定資產乙為1 000萬元、固定資產丙為775萬元和合並商譽為225萬元，)。A分公司資產的剩餘使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產的剩餘使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產在內的A分公司資產的可收回金額為2 000萬元，B分公司資產的可收回金額為2 340萬元，C分公司資產的可收回金額為3 000萬元。

要求：

(1)計算將總部資產分配至各資產組的金額以及包含總部資產後各資產組的賬面價值;

(2)分別對A、B和C三個資產組進行減值測試，如果減值，計算資產組減值損失;

(3)計算各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配的金額;

(4)計算C資產組中其他單項資產減值損失的分配額，並編制與C資產組減值有關的會計分錄。

2.A公司股份支付的資料如下：

資料一：

(1)2010年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予10 000份現金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2012年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2013年12月31日之前行使完畢。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權後的每份增值權現金支出額如下：

單位：元

(2)2010年有3名管理人員離開A公司，A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。

(3)2011年有2名管理人員離開公司，A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。

(4)2012年有4名管理人員離開公司。第3年末，共有11人行使股票增值權取得了現金。

(5)2013年12月31日剩餘30人全部行使了股票增值權。