註冊會計師專業階段考試試題及答案2016

下個月的註冊會計師專業階段你準備好了嗎?註冊會計師旅途註定能夠綻放別樣的色彩，一日一日的堅持，永不放棄的執着，下文一起來看看yjbys小編為大家分享的註冊會計師專業階段模擬試題及答案解讀，希望對大家複習有所幫助!

　　《會計》

單項選擇題：

【題幹】甲公司適用的所得税税率為25%，採用資產負債表債務法核算所得税。甲公司自行研究開發的B專利技術於2014年7月5日達到預定可使用狀態，並作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和淨殘值符合税法規定。則甲公司2014年12月31日應確認遞延所得税資產為( )萬元。

【選項】

A.475

B.50

C.100

D.0

　　《審計》

多項選擇題：

【題幹】在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師可能實施的審計程序有()

【選項】

A.識別被審計單位的所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫

　　《税法》

單項選擇題：

【題幹】某酒廠2016年12月以自產特製糧食白酒2000斤用於廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。計算應納消費税和增值税( )(成本利潤率為10%，假設沒有進項税額)

【選項】

A.增值税0元，消費税0元

B.增值税5610元，消費税7850元

C.增值税5610元，消費税6600元

D.增值税5822.5元，消費税7850元

　　《經濟法》

多項選擇題：

【題幹】根據證券法律制度的規定，下列各項中，屬於上市公司公開發行可轉換公司債券應當具備的條件的有()

【選項】

A.本次發行後累計公司債券餘額不超過最近一期期末資產總額的40%

B.最近3個會計年度加權平均淨資產收益率平均不低於6%

C.最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少於公司債券1年的`利息

D.最近3年以現金方式累計分配的利潤不少於最近3年實現的年均可分配利潤的30%

　　《財務管理》

多項選擇題：

【題幹】某公司本年的銷售量為300萬件，售價為25元/件，單位變動成本為15元，固定成本為2000萬元，不存在優先股股利，利息費用為200萬元，所得税税率為25%。下列説法正確的有( )。

【選項】

A.經營槓桿係數為4

B.財務槓桿係數為1.25

C.聯合槓桿係數為3.25

D.聯合槓桿係數為3.75

　　《公司戰略》

單項選擇題：

【題幹】在企業ERP實施的前期工作中，ERP軟件實施選型的主要依據是()

【選項】

A.需求分析報告

B.軟件測試報告

C.可行性分析報告

D.立項報告

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《會計》

【參考答案】D

【答案解析】甲公司B專利技術2014年12月31日賬面價值=4000-4000/10×1/2=3800(萬元)，因為税法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷，所以計税基礎=3800×150% =5700(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=5700-3800=1900(萬元)，但是不影響會計利潤也不影響應納税所得額，也不是企業合併，不確認暫時性差異的所得税影響。

【知識點】資產的計税基礎

《審計》

【參考答案】BCD

【答案解析】在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師應當實施的審計程序包括：在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險、並考慮各類交易、賬户餘額、披露;將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為註冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，並不是對所有經營風險均識別。

【知識點】識別和評估重大錯報風險實施的審計程序

《税法》

【參考答案】D

【答案解析】①應納消費税：從量徵收的消費税=2000×0.5=1000(元)組成計税價格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)應納消費税=34250×20%+1000=7850(元)②增值税=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

【知識點】應納税額的計算——組成計税價格及税額的計算

《經濟法》

【參考答案】BCD

【答案解析】本題考核點是公開發行可轉換公司債券的條件。根據規定，發行可轉換公司債券的，本次發行後累計公司債券餘額不超過最近一期期末淨資產額的40%，因此選項A錯誤。

【知識點】公開發行可轉換債券的條件

《財務成本管理》

【參考答案】BD

【答案解析】邊際貢獻=300×(25-15)=3000(萬元) 息税前利潤=3000-2000=1000(萬元) 經營槓桿係數=3000/1000=3 財務槓桿係數=1000/(1000-2OO)=1.25 聯合槓桿係數=3×1.25=3.75

【知識點】槓桿原理

《公司戰略》

【參考答案】A

【答案解析】需求分析報告是企業ERP軟件實施選型的主要依據。