註冊會計師審計試題及答案

1、[多選題]註冊會計師有可能針對期後事項實施的審計程序有( )。(2006年)

A.檢查資產負債表日後發生企業合併的情況

B.重新計算資產負債表日後售出固定資產的處置損益

C.檢查資產負債表日後訴訟案件的結案情況

D.檢查資產負債表日後資本公積轉增資本的情況

【答案】ACD

【解析】期後事項是指資產負債表日至審計報告之間發生的事項以及審計報告日後發現的事實，分為“資產負債表日後調整事項和資產負債表日後非調整事項”兩種類型。選項C屬於資產負債表日後調整事項，選項A和D屬於資產負債表日後非調整事項，選項B不屬於這兩類事項，因此不需要實施審計程序。

2、[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股説明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內容中屬於其他信息的有( )

A. 財務數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名

【答案】ABCD

【解析】下列內容中屬於其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經營報告;(二)財務數據摘要;(三)就業數據;(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數據。

3、[多選題]下列説法正確的有( )

A. 在資產負債表日，被審計單位與客户發生的.一項大型設備質量訴訟尚未結束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客户退貨，並承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設訴訟在財務報告批准報出日之 前結束，被審計單位敗訴。那麼，被審計單位應當調整財務報表，衝回銷售收入，並承擔退貨和訴訟費用

B.在資產負債表日後，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產品徵收懲罰性關税

C.對於第二時段期後事項，註冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知註冊會計師可能影響財務報表的事實

D.對於第三時段期後事項，註冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉

【答案】ABCD

【解析】A為資產負債表日後調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經營產生影響。因此，被審計單位不需要調整財務報表，但應當在財務報表附註中予以披露，以提醒財務報表使用者關注。

4、下列經濟利益中，不屬於被禁止的經濟利益的是( )。

A.審計項目組成員其他近親屬在審計客户中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，並且被審計單位對母公司重要

C.為被審計單位提供審閲服務的會計師事務所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益

D.會計師事務所在審計客户的聯營企業中擁有重大經濟利益，並且審計客户能夠對該實體施加重大影響

5、在會計師事務所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客户提供的下列財務服務中，對獨立性產生不利影響的是( )。

A.自行編制財務報表

B.在客户確定賬户分類的基礎上記錄交易

C.將記錄的交易過入總分類賬

D.將客户批准的會計分錄過入試算平衡表

6、ABC會計師事務所擬從四位註冊會計師中指派一位擔任甲公司2014年度財務報表審計項目合夥人。下列情況中，不影響註冊會計師擔任項目合夥人的是(　)。

A.A註冊會計師的母親與其分開居住，彼此經濟獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

B.B註冊會計師的祖父是甲公司的總會計師

C.C註冊會計師的外祖父是甲公司的門衞

D.D註冊會計師的母親是甲公司的主管會計

7、下列關於評估服務的説法中，不正確的是( )。

A.如果審計客户要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納税申報義務或滿足税務籌劃目的，並且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響

B.審計客户提供評估服務可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，並且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務

D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務

8、ABC會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業務，下列關係中，會導致沒有防範措施的是( )。

A.審計期間，ABC會計師事務所臨時借調非審計項目組成員A註冊會計師到甲公司解決賬户調節問題，並且甲公司管理層承擔管理層職責

B.審計項目組成員B註冊會計師2013年12月從甲公司財務部跳槽到ABC會計師事務所

會計師事務所為甲公司提供追索最新文件的服務以支持甲公司祕書職能

D.審計項目組外員工C註冊會計師擔任甲公司的獨立董事