2017註冊會計師《審計》基礎試題及答案

　　一、單項選擇題

會計師接受委託，對甲公司某項預測性財務信息進行審核。下列關於該項業務向預期使用者提供保證的相關選項中，説法錯誤的是(　)。

A.註冊會計師對預測性財務信息的結果能否實現不提供任何程度的保證

B.對管理層採用假設的合理性提供有限保證

C.對預測性財務信息是否依據假設恰當編制提供有限保證

D.對預測性財務信息是否接照適用的會計準則的規定進行列報提供合理保證

2.在必要時，註冊會計師可以在預測性財務信息審核報告中增加説明段，説明段的位置應當是(　)。

A.意見段之後

B.意見段之前

C.範圍段之前

D.引言段之後

3.下面對有關預測性財務信息的假設獲取證據比較恰當的做法是(　)。

A.對推測性假設應獲取支持性證據

B.對最佳估計假設，註冊會計師不需要獲取支持性的證據

C.如果假設涉及事項最終可能有多種結果，註冊會計師不需要獲取支持性的證據

D.如果假設涉及事項最終結果只有兩種，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，註冊會計師就可以在不要求獲取關於該假設的支持性證據的情況下出具審核報告

4.下列描述的情形中，不屬於預測性財務信息審核意見內容的是(　)。

A.基本假設是否發現有不合理的

B.選用的會計政策是否實際一致

C.編制基礎是否正確

D.預測性財務信息能否實現

5.註冊會計師如果發現被審核單位編制預測性財務信息所依據的基本假設明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，註冊會計師下列做法不正確的是(　)。

A.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留意見

B.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具否定意見

C.解除業務約定

D.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具無法表示意見

6.以下關於財務報表審閲業務的説法中不正確的是(　)。

A.由於審閲程序有限，註冊會計師只能獲取支持有限保證的證據

B.執行財務報表審閲業務時，註冊會計師通常無需對內部控制進行測試

C.註冊會計師對審閲後的財務報表提供合理保證

D.執行財務報表審閲業務時，註冊會計師通常無需對應收款項實施函證

7.在執行審閲業務時，即使在實施詢問程序後沒有發現明顯跡象使註冊會計師相信財務報表可能存在重大錯報，註冊會計師一般也必須執行下列程序的是(　)。

A.對應收賬款實施函證

B.對內部控制執行控制測試

C.對收入實施實質性分析程序

D.對現金進行監盤

8.註冊會計師在執行審閲業務過程中，如果認為存在重大的範圍限制，且該範圍限制的影響非常重大和廣泛，以致於註冊會計師認為不能提供任何程度的保證時，應出具的意見類型為(　)。

A.保留意見

B.帶強調事項段的保留意見

C.否定意見

D.無法提供任何保證

9.註冊會計師對財務報表進行審閲，可能提供的審計結論不包括(　)。

A.無保留結論

B.保留結論

C.否定結論

D.無法表示意見

10.審閲報告範圍段的內容不應包括(　)。

A.所審閲財務報表的名稱

B.審閲業務所依據的準則

C.審閲主要限於詢問和實施分析程序，提供的保證程度低於審計

D.沒有實施審計，因而不發表審計意見

　　二、多項選擇題

1.註冊會計師在執行預測性財務信息審核時，出現以下情況時註冊會計師應當解除業務約定，或出具無法表示意見的.審核報告的有(　)。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬於預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當的支持性證據以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

2.註冊會計師在執行預測性財務信息審核時應瞭解預測性財務信息的編制過程，以下與編制預測性財務信息相關的內部控制主要有(　)。

A.有關支持預測性財務信息假設所依據的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度

B.預測性財務信息所依據假設的編制、複核、歸類和審核制度

C.依據假設編制和列報預測性財務信息的操作流程

D.相關的內部複核、審核和督導制度

3.註冊會計師接受委託審核預測性財務信息，應對預測性財務信息(　)發表意見。

A.能否實現或可實現的程度

B.所依據的假設合理性

C.是否合法、恰當和一致

D.在假設的基礎上恰當編制

4.註冊會計師在執行財務報表審閲業務時，執行的審閲程序通常包括(　)。

A.詢問被審閲單位採用的會計準則和相關會計制度、行業慣例

B.詢問財務報表中所有重要的認定

C.詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定採取的可能對財務報表產生影響的措施

D.實施分析程序，以識別異常關係和異常項目

5.以下關於審閲業務和預測性財務信息審核業務的説法中正確的有(　)。

A.由於註冊會計師實施審閲程序收集的證據很難支持很高的保證水平，因此審閲意見應以消極方式提出結論

B.註冊會計師有責任實施審計程序以識別審閲報告日後發生的事項

C.註冊會計師應對預測性財務信息的結果能否實現發表恰當意見

D.註冊會計師在執行預測性財務信息審核業務的過程中，應當遵守相關的職業道德規範，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的關注，並對執業過程中獲知的信息保密

6.一般情況下，註冊會計師在財務報表審閲業務中實施的程序有(　)。

A.控制測試

B.詢問

C.分析程序

D.應收賬款函證

7.在任何一個審閲報告中，必須説明以下內容(　)。

A.管理層的責任和註冊會計師的責任

B.審閲限於詢問和實施分析程序，提供的保證程度低於審計

C.所審閲財務報表的名稱、日期和涵蓋的期間

D.審閲報告的日期

8.A註冊會計師負責審閲L公司2009年度財務報表，下列表述中正確的有(　)。

A.在財務報表審閲業務中，註冊會計師提供的保證水平低於在財務報表審計業務中提供的保證水平

B.在財務報表審閲業務中，A註冊會計師只需要對財務報表實施詢問和分析程序，就能對審閲意見提供有限保證

C.與對財務報表審計相比，由於所提供的保證程度不同，在財務報表審閲中註冊會計師採用的重要性水平應當低於對財務報表執行審計業務時的水平

D.委託人不能依賴財務報表審閲揭示錯誤、舞弊和違反法規行為

9.註冊會計師執行財務報表審閲業務時，在確定審閲程序的性質、時間和範圍時應考慮的因素包括(　)。

A.會計信息系統

B.管理層的判斷對特定項目的影響程度

C.以前期間執行財務報表審計或審閲所瞭解的情況

D.各類交易和賬户餘額的重要性

10.《中國註冊會計師審閲準則第2101號——財務報表審閲》準則中規定註冊會計師執行財務報表審閲業務，具體工作流程包含(　)。

A.簽訂業務約定書

B.計劃審閲工作，確定審閲程序

C.記錄為審閲報告提供證據的重大事項和證據，形成審閲結論

D.出具審閲報告

　　三、簡答題

1.D會計師事務所接受ABC股份有限公司全體股東的委託，對其2009年度的財務報表執行審閲程序，雙方在業務約定書中明確規定審閲報告僅限於ABC股份有限公司2010年股東會使用。在執行外勤工作中審閲小組通過與管理層溝通及執行相應的程序得知該公司存貨以高於其可變現淨值600萬元計價，審閲工作完成日為2010年1月20日，ABC股份有限公司管理層批准相應的財務報表日期為2010年1月30日，重要性水平為400萬，以下是D會計師事務所未完成的一份審閲報告，請代為完成。

　　審閲報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閲了後附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閲工作的基礎上對這些財務報表出具審閲報告。

我們按照《中國註冊會計師審閲準則第2101號——財務報表審閲》的規定執行了審閲業務。該準則要求我們計劃和實施審閲工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閲主要限於詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低於審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。

D會計師事務所(蓋章)　　　　　　　　　　 中國註冊會計師：×××(簽名並蓋章)

中國註冊會計師：××× (簽名並蓋章)

中國××市

---

更多《審計》