2016年註冊會計師《審計》章節試題及答案大綱

　　一、單項選擇題

1.如果註冊會計師在被審計單位財務報表報出後知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不採取任何行動，則註冊會計師應當(　)。

A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

B.根據該事項對財務報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.採取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，並將擬採取的措施通知治理層

D.因為是在財務報表報出日後發現的事實，所以註冊會計師沒有義務採取行動

2.註冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是(　)。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應收票據函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權投資函證回函

3.註冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，並據此在2009年12月31日確認80萬元的預計負債。註冊會計師應當提出的調整建議是(　)。

A.借：營業外支出　　　　　　　　　　　20

預計負債　　　　　　　　　　　　80

貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　100

B.借：以前年度損益調整—營業外支出　　20

貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　20

借：預計負債　　　　　　　　　　　　100

貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　100

C.借：以前年度損益調整—營業外支出　　20

貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　20

借：預計負債　　　　　　　　　　　　100

貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　100

借：其他應付款　　　　　　　　　　　100

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100

D.借：營業外支出　　　　　　　　　　　20

貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　20

借：預計負債　　　　　　　　　　　　100

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100

4.如果註冊會計師認為被審計單位編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但存在影響持續經營能力的事項或情況，管理層已經在財務報表附註中進行了披露，此時註冊會計師可能出具的審計報告類型是(　)。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

D.標準無保留意見的審計報告

5.A和B註冊會計師對Y公司2009年度的財務報表進行了審計，發現由於Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續五個會計年度均發生鉅額虧損，導致Y公司本年末的淨資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在鉅額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未採取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續經營能力，卻還是按照持續經營的假設條件編制財務報表。A和B註冊會計師應出具(　)。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，並在意見段之後增加強調事項段

C.按照特殊目的業務審計報告的規定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，並在意見段之前的説明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質量控制複核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制複核的表述不恰當的是(　)。

A.嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

B.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論

C.實施對審計工作結果的最後質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙註冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論

　　二、多項選擇題

1.下列有關管理層聲明的`説法中正確的有( )。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，註冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.註冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表的責任，並且已批准財務報表

C.如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果註冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，註冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告

D.註冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

2.被審計單位是上市公司，其財務報告批准報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日後發生以下事項，其中屬於非調整事項的有(　)。

A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至於不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款於資產負債表日計入應收賬款

B.外匯匯率發生重大變動

C.發行債券籌資

D.已登記為報告年度的銷售貨物被退回

3.甲公司2009年度財務報表公佈後，在A註冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009年度財務報表採取適當措施的有(　)。

A.甲公司2009年度財務報表中披露的未決訴訟在財務報表公佈後得到最終判決

B.甲公司2009年度財務報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009年度採用的投資性房地產(主要資產)會計核算政策不符合企業的具體情況

D.甲公司在2009年度財務報表公佈後，生產車間發生火災，造成巨大損失

4.下列説法中不正確的有(　)。

A.註冊會計師在對被審計單位期後事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對於律師的函證通常是以會計師事務所的名義向被審計單位的律師寄發審計詢證函

B.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，註冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日後就某些交易或事項獲取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函

5.下列説法中不正確的有(　)。

A.如果被審計單位存在鉅額對外擔保，這意味着被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，這屬於被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項

B.如果註冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或對被審計單位敍述的情況應予以修正而不加修正，註冊會計師一般應認為審計範圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務報表時運用持續經營假設不再適當，而選用了其他基礎編制財務報表，註冊會計師實施補充審計程序後認為其他編制基礎適當，且已作充分披露，可以發表無保留意見或保留意見，但必須增加強調事項段，提醒報表使用者關注選用的其他編制基礎

6.下列關於持續經營審計的説法中，錯誤的有(　)。

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起12個月，註冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，註冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少於審計報告日起的12個月，註冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立複核的説法中正確的有(　)。

A.對所有客户的財務報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質量控制複核

B.對簽發審計報告前的審計工作底稿進行獨立複核，是實施對審計工作結果的最後質量控制

C.獨立的項目質量控制複核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質量控制複核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關的下列勾稽關係中，正確的有(　)。

A.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數”欄的數額，應等於利潤表試算平衡表中“淨利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

B.資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應等於被審計單位提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末餘額

C.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等於右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

D.資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等於右邊的“賬項調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

9.在完成審計工作階段，註冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段註冊會計師必須完成的兩項工作是(　)。

A.修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務報表形成審計意見並草擬審計報告

D.對重要性和審計風險進行最終的評價