2016年註冊會計師《審計》易錯試題及答案

1、2014年3月5日對N公司全部現金進行監盤後，確認實有現金數額為1267元。N公司3月4日賬面庫存現金餘額為2841元，3月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為13645元、支出金額為15219元，2014年1月1日至3月4日現金收入總額為165289元、現金支出總額為165514元，則推斷2013年12月31日庫存現金餘額是(　)。

A.532元

B.3066元

C.1042元

D.4640元

參考答案：B

參考解析：2013年12月31日應結存數=1267-(13645+165289)+(15219+165514)=3066(元)

2、項目合夥人應當按照職業準則和適用的法律法規的規定指導、監督與執行審計業務，下列各項中，屬於這裏所説的職業準則的有(　)。

A.中國註冊會計師審計準則

B.中國註冊會計師審閲準則

C.中國註冊會計師相關服務準則

D.相關職業道德要求

參考答案：A,B,C,D

參考解析：職業準則，是指中國註冊會計師鑑證業務基本準則、中國註冊會計師審計準則、中國註冊會計師審閲準則、中國註冊會計師其他鑑證業務準則、中國註冊會計師相關服務準則、質量控制準則和相關職業道德要求。

3、關於期初餘額審計的目標，下列説法正確的有(　)。

A.確定期初餘額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.期初餘額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露

參考答案：A,B,D

參考解析選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初餘額的調整，所以不是期初餘額審計目標。

4、審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的有(　)。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及複核的時間和人員

B.防止未經授權改動審計工作底稿

C.在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

參考答案： A,B,C

參考解析：無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及複核的時間和人員;在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;防止未經授權改動審計工作底稿;允許項目組和其他經授權人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務所的其他人員如果未經授權，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

5、下列關於會計估計審計的説法中，錯誤的是(　)。

A.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，並不必然表明財務報表存在錯報

B.會計估計導致的'重大錯報風險屬於特別風險，這是由會計估計的主觀性、複雜性和不確定性決定的

C.如果管理層作出會計估計時採用了內部開發的模型或偏離了某一特定行業或環境中所採用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險

D.如果管理層將作出會計估計的依據從盯市法轉為模型法，註冊會計師需要根據經濟環境質疑管理層關於市場的假設是否合理

參考答案： B

參考解析：註冊會計師需要確定因會計估計導致的重大錯報風險是否屬於特別風險，而不是將因會計估計導致的重大錯報風險一律視為特別風險。

6、會計師事務所的下列質量控制監控要求，不符合質量控制準則的是(　)。

A.由副主任會計師履行監控責任

B.對質量控制制度實施監控的內容包括質量控制制度設計的適當性和運行的有效性

C.週期性地選取已完成的業務進行檢查，以2年為一個週期，每個週期內，對每個項目合夥人的業務至少選取一項進行檢查

D.在對單項業務進行檢查時，檢查小組成員應至少包括一名項目組成員，以便於對發現的問題進行溝通、核實

參考答案： D

參考解析 ：在選取單項業務進行檢查時，參與業務執行或項目質量控制複核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

7、如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，註冊會計師應當採取的措施不包括(　)。

A.在審計報告中增加其他事項段説明重大不一致

B.拒絕提交審計報告

C.解除業務約定

D.發表保留意見或否定意見

參考答案： D

參考解析：註冊會計師應當按照中國註冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，註冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

8、如果註冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至於認為其做出的書面聲明不可靠，註冊會計師應當採取的措施是(　)。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質、時間安排和範圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

參考答案： C

參考解析：如果存在下列情形之一，註冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)註冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至於認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

9、對於管理層的意圖、責任等事項，當被審計單位不提供要求的一項或多項必要書面聲明時，註冊會計師的下列措施中恰當的有(　)。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，並評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響

C.採取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響

D.獲取其他充分適當的審計證據對所需要聲明的事項加以證實

參考答案： A,B,C

參考解析:對於管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，註冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據，此時其他的審計證據無法代替書面聲明。