2016年初級審計師模擬卷

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　　綜合分析題

案例一

(一) 資料

某審計組於2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然後對有關賬户餘額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：

1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續編號。

2. 2005 年 4 至 7 月，由於會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款餘額調節表。

4. 2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將80 筆賒銷連續編號為 001 至 080 ，並隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業務賬面金額是 984 萬元，經審定實際應為 1 020 萬元。

(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

1. 審計人員對內部控制進行調查後，可以採用的描述內部控制的方法有：ABC

A .文字説明法

B.調查表法

C.流程圖法

D.錄像與錄音法

2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括： AB

A .實物控制

B.憑證與記錄控制

C.職責分工控制

D.業務授權控制

3. “資料2”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：D

A .業務的批准與執行相分工

B.資產保管與帳實核對相分工

C.各種會計責任之間相分工

D.資產保管與會計記錄相分工科.

4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括： C

A .實物控制

B.憑證與記錄控制

C.職責分工控制

D.業務授權控制

5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業務時，可以採用的方法有： AC

A .系統選樣法

B.屬性抽樣法

C.隨機數表選樣法

D.發現抽樣法

案例二

(一)資料

2009年4月，審計組對某公司2008年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：

1. 該公司與設備採購有關的部分內部控制如下：

(1)採購部門確定設備需要量.提出設備購置申請書，報送設備管理部門：

(2)設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備採購計劃：

(3)採購計劃經批准後，設備管理部門下達採購通知單，交採購部門執行：

(4)採購的設備到貨後，由採購部門組織驗收。

2. 審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3台，但實物盤點的結果是4台。

3. 審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2008年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值税計入進項税，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4. 審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性複核所發現的線索，經進一步追查，發現2008年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值佔年末固定資產原值的比例為15%。

(二)要求：根據上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

6. 該公司與設備採購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：

A.採購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B.設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備採購計劃

C.採購計劃經批准後.設備管理部門下達採購通知單.交採購部門執行

D.採購的設備到貨後，由採購部門組織驗收

[答案]AD

[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單;批准請購與採購部門相互獨立。

7. 該公司有一台甲設備未登記的原因可能有：

A.該設備已做報廢處理，賬卡已註銷，但實物仍在使用

B.該設備新近購進.尚未登賬建卡

C.該設備屬經營性租賃方式租出，但設備尚未運走

D.該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

[答案]AB

[解析]固定資產增減和結存審計。

8. 該公司將乙設備按買價入賬的方法.對2008年末資產負債表所造成的影響有：

A.固定資產原值虛減

B.累計折舊虛減

C.負債總額虛增

D.應交税費虛減

[答案]AB

[解析]

借：固定資產

借：應交税費——應交增值税

貸;銀行存款

9. 該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A.無法確定折舊率

B.設備提前報廢

C.設備準備出售

D.設備準備經營性租出

[答案]B

[解析]除已提足折舊繼續使用的固定資產和以前按規定已經計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產均應計提折舊。