2017會計人員繼續教育培訓試題(A卷)
【第一題】
甲公司為增值税一般納税人,適用税率為了17%,商品銷售價格不含增值税,確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。
2010年12月份,甲公司發生如下業務
(1)12月2日向乙公司總裁銷售A產品,銷售價格為600萬元,實際成本為540萬元,產品已發出,款項存入銀行,銷售前,該產品已計提跌價準備5萬元。
(2)12月8日,收到丙公司退回的B產品並驗收入庫,當日支出付退款並收到經税務機關出具的(開具紅字增值税專用發票通知單),該批產品系8月份售出並已確認銷售收入,銷售價格為200萬元,實際成本為120萬元。
(3)12月12月份10日,與丁公司總裁簽訂為期6個月的勞務合同,合同價款為400萬元,待完工時一次性收取。至12月31日,實際發生勞務成本50萬元(均為人工資),估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元,假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計,甲公司按實際發生的成本佔估計總成本的比例確定勞務的完工進度,該勞務不屬於增值税應税勞務。
(4)12月31日,將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人,市場銷售價格為80萬元,實際成本為50萬元。
假定除上述資料外, 不考慮其他相關因素。要求:根據上述資料,逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。
1、借:銀行存款 702
貸:主營業務收入 600
應交税費-增值税-銷項税102
借:主營業務成本540
貸:庫存商品540
借:存貨跌價準備5
貸:主營業務成本5
2、借:主營業務收入200
應交税費-增值税-銷項税34
貸:銀行存款234
借:庫存商品120
貸:主營業務成本120
3、借:勞務成本50
貸:應付職工薪酬50
借:主營業務成本50
貸:勞務成本50
借:應收賬款400*50/(50+150)=100
貸:主營業務收入100
4、借:生產成本93.6
貸:應付職工薪酬-非貨幣性福利93.6
借:應付職工薪酬-非貨幣性福利93.6
貸:主營業務收入80
應交税費-增值税-銷項税13.6
借:主營業務成本50
貸:庫存商品50
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